21.企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉,其账面价值与计税基础相同,不产生暂时性差异。()
解析:解析:企业在非同一控制下的企业合并中产生的商誉,如果是免税合并,则税法上是不认可该商誉的,其账面价值大于计税基础不同,产生应纳税暂时性差异,只是不确认相关的递延所得税负债。
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1.关于长期股权投资的处置,下列说法中正确有()。
A. 采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益
B. 采用权益法核算的长期投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时应当将原记入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益
C. 采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得的差额,应当计入资本公积
D. 采用权益法核算的长期投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而记入所有者权益的,处置该项投资时无需进行会计处理
解析:解析:处置长期股权投资,无论采用成本法核算还是采用权益法核算,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益;采用权益法核算的长期股权投资,处置部分投资,处置后剩余股权仍采用权益法核算的,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
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1.房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权,在资产负债表中应列示的项目为()。
A. 存货
B. 固定资产
C. 无形资产
D. 投资性房地产
解析:解析:企业取得的土地使用权,应区分以下情况处理:(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产;(2)但属于投资性房地产的土地使用权,应当按照投资性房地产进行会计处理;(3)房地产开发企业,房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权则应作为企业的存货核算。
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1.2018年9月至12月,甲公司发生的部分交易或事项如下:资料一:2018年9月1日,甲公司向乙公司销售2000件A产品,单位售价0.4万元,单位成本0.3万元,销售货款已收存银行。根据销售合同约定,乙公司在2018年10月31日之前有权退还A产品。2018年9月1日甲公司根据以往经验,估计该批A产品的退货率为10%,2018年9月30日,甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%,2018年10月31日,甲公司收到退回的120件A产品,并以银行存款退还相应的销售款。资料二:2018年12月1日,甲公司向客户销售成本为300万元的B产品,其售价为400万元,已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分,每个积分可在2019年购物时抵减1元,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三:2018年12月10日,甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品,其售价为150万元,已收存银行。至2018年12月31日,该批产品未向外部第三方销售。甲公司于2017年11月20日取得丙公司20%有表决权股份,当日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同,丙公司2018年度实现净利润3050万元。资料四:2018年12月31日,甲公司根据产品质量保证条款,对其2018年第四季度销售的D产品计提保修费用。根据历史经验,所售D产品80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题,其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题,其修理费为销售收入的6%。2018年第四季度,甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品、B产品、C产品、D产品转移给客户,其控制权随之转移。不考虑增值税相关税费及其他因素的影响。要求:(1)根据资料一,编制甲公司上述业务的会计分录。(2)根据资料二,计算甲公司2018年12月1日应确认的销售收入和合同负债的金额,并编制相关会计分录。(3)根据资料三,计算甲公司2018年持有丙公司股权应确认的投资收益的金额,并编制相关会计分录。(4)根据资料四,计算甲公司2018年第四季度应确认的保修费用的金额,并编制相关会计分录。
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1.B公司于2016年9月8日支付450万元取得一项股权投资,划分为交易性金融资产,支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元,另外支付交易费用1万元。2016年12月31日,该项金融资产的公允价值为500万元。2017年4月1日,B公司将该项金融资产全部出售,共取得价款540万元。B公司因该项金融资产应确认的投资收益为()万元。
A. 39
B. 120
C. 90
D. 119
解析:解析:B公司因该项金融资产应确认的投资收益=(处置收入540-处置时账面价值500)-交易费用1=39(万元)
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25.资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。()
解析:解析:现金流量表是依据收付实现制原则编制的,因此资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。
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15.企业外购的房地产,只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值,才能作为投资性房地产确认。()
解析:解析:暂无
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12.下列关于无形资产特征的说法中,正确的有()。
A. 无形资产不具有实物形态
B. 无形资产是可辨认的
C. 无形资产属于非货币性资产
D. 无形资产具有实物形态
解析:解析:无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
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31[判断题]对投资性房地产进行改扩建等再开发,且将来仍将作为投资性房地产的,在改扩建时,应该将该投资性房地产转入“在建工程”科目。()
解析:解析:本题考核投资性房地产的后续计量。对投资性房地产进行改扩建等再开发,且将来仍将作为投资性房地产的,在改扩建时,应将投资性房地产转入“投资性房地产—在建”科目。
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28[判断题]对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入,应作为主营业务收入核算。()正确错误
解析:解析:在建工程试运行支出计入工程成本,试运行收入冲减工程成本。
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