22.递延所得税资产与固定资产等资产不同,不应计提减值准备,从而也不涉及减值准备转回的问题。()
解析：解析:资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值;递延所得税资产的账面价值减记以后,继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
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10.下列各项中,不应确认递延所得税资产的是()
A. 可以结转以后年度的税款抵减
B. 企业应付的税收滞纳金
C. 内部研发形成无形资产加计扣除导致资产账面价值小于计税基础
D. 使用寿命不确定的无形资产因计提减值准备导致账面价值小于计税基础
解析：解析:选项A会产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产;选项B不产生暂时性差异;选项C会产生可抵扣暂时性差异,但是不确认递延所得税资产;选项D会产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产
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14[判断题]资产组在处置时如要求购买者承担一项负债,该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值,在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时,不应当将已确认的负债金额从中扣除。()
解析：解析:资产组在处置时如要求购买者承担一项负债,该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值,而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的,为了比较资产组的账面价值和可收回金额,在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时,应当将已确认的负债金额从中扣除。
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1.甲公司2012年1月1日发行3年期债券获得专项资金建造一条生产线,该债券面值20000万元,票面年利率6%,实际年利率5.08%。所筹资金20500万元存入银行。(该债券每年年末计提利息并支付当年利息,到期还本)(1)2012年1月1日开工,工程期间工程款支付情况如下:2012年1月1日支付7000万元;2012年7月1日支付6000万元;2013年1月1日支付5000万元;2013年7月1日支付2500万元。(2)专项借款闲置部分对外进行短期投资,年收益率4%。(3)2013年12月31日工程完工,该生产线的预计净残值为104.74万元,预计使用年限20年,直线法折旧。(4)2015年12月31日该生产线未来现金流量现值14000万元,公允价值减处置费用后的净额为15000万元。减值后生产线重新预计净残值为100万元,预计尚可使用10年,仍然采用直线法折旧。不考虑其他因素,答案中的金额单位以万元表示,有小数的保留小数点后两位数。要求:(1)编制发行债券的会计分录;(2)计算2012年、2013年应资本化的债券利息,并写出相关会计分录;(3)计算固定资产达到预定可使用状态的入账价值;(4)编制计提2014年、2015年折旧的会计分录;(5)编制固定资产计提减值准备的会计分录;(6)编制2016年计提折旧的会计分录。
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15.下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A. 企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产
B. 投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定,约定价值不公允的除外
C. 为引入新产品(无形资产)进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用应计入无形资产初始成本
D. 内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和
解析：解析:选项C,不应该作为无形资产的初始成本予以确认,应计入当期损益。
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4[题干]A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2020年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日。自2020年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项:(1)2019年9月1日,A公司与B公司签订购销合同,合同规定A公司在2019年11月销售给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元。2020年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。(2)3月20日,A公司发现在2019年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4500万元,预计可变现净值应为3600万元。2019年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。(3)3月21日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2019年度利润进行分配。[问题1][简答题]指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可。
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1.甲旅行社与东方航空公司协商以折扣价格购买一定数量的机票,并且无论其能否转售,都必须对这些机票进行支付。甲旅行社自主决定向哪个旅客出售机票,并自主决定向旅客出售机票时的价格。甲旅行社协助旅客解决针对东方航空公司所提供服务的投诉。但是东方航空公司将自行负责履行与票务相关的义务,包括对客户不满意服务的补救措施。下列项目中正确的有()。
A. 甲旅行社是主要责任人
B. 甲旅行社是代理人
C. 甲旅行社按总额法确认收人
D. 甲旅行社按净额法确认收人
解析：解析:甲旅行社自主决定向哪个旅客出售机票,并自主决定向旅客出售机票时的价格,为主要责任人,应按总额法确认收人。
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1.2013年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2014年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()。
A. 会计政策变更
B. 会计估计变更
C. 前期差错更正
D. 本期差错更正
解析：解析:无形资产摊销年限的变更,属于会计估计变更。
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22.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定收到时,可以作为一项资产单独确认,也可以作为预计负债的抵减。()
解析：解析:此种情况下应该单独确认相关的资产,不能作为预计负债的抵减,且确认的资产不能超过确认的预计负债的账面价值。
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1.2×18年12月11日甲股份有限公司购入某股票20万股,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,购入时每股公允价值为17元,购买该股票另支付手续费等2.8万元。2×18年末账面价值为408万元,包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元,企业于2×19年6月2日以每股19.5元的价格将该股票全部出售,支付手续费12万元,假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表,按净利润的10%提取盈余公积。则该业务对2×19年半年度中期报表留存收益的影响是()万元。
A. 35.2
B. 67.2
C. 30
D. 65.2
解析：解析:该业务对半年度中期报表的留存收益的影响额=(19.5×20-12)-342.8=35.2(万元)。出售时的分录为:借:银行存款378(19.5×20-12)盈余公积3利润分配——未分配利润27贷:其他权益工具投资——成本342.8——公允价值变动65.2借:其他综合收益65.2贷:盈余公积6.52利润分配——未分配利润58.68
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