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1.下列有关总部资产减值说法中,正确的有()。

A、 总部资产通常难以单独进行减值测试,需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行

B、 资产组组合包括资产组或者资产组组合,以及按照合理方法分摊的总部资产

C、 按照合理方法分摊的总部资产通常应当按照资产组剩余使用寿命作为权数在各相关资产组中进行分摊

D、 不能按照合理方法进行分摊的总部资产不需要计提减值

答案:ABC

解析:解析:本题考核总部资产减值的核算。不能按照合理方法进行分摊的总部资产也是需要进行减值测试、并按照相应的步骤计提减值的。

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5.企业在确认预计未来现金流量现值时应当考虑相关因素,下列各项应当包括的是()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-49e1-2878-c0f5-18fb755e8805.html
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15[判断题]企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。()正确错误
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-46e1-fa08-c0f5-18fb755e881c.html
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1.下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4630-f988-c0f5-18fb755e880a.html
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30[题干]2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取,相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,未提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司未解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。[问题2][简答题]编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4934-8910-c0f5-18fb755e8806.html
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1.甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2011年实际发生产品质量保证费用30万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素,则2011年12月31日该项负债的计税基础为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4ec3-f780-c0f5-18fb755e880b.html
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3[题干]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2016年-2018年与A办公楼相关的业务资料如下:资料一:2016年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次。资料二:2016年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2016年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元。资料三:2018年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(“投资性房地产”写出必要的明细科目)[问题1][简答题](1)编制2016年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4934-8140-c0f5-18fb755e8805.html
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19.民间非营盈利组织的限定性净资产的限制已经解除,应当对净资产进行重新分类。()
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-53b4-e3d0-c0f5-18fb755e8820.html
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11[判断题]企业接受投资者以外币投入的资本,产生的汇兑损益计入财务费用。()正确错误
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4f8a-50d8-c0f5-18fb755e881c.html
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17[判断题]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。()正确错误
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4934-7588-c0f5-18fb755e881d.html
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1.甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4934-5e18-c0f5-18fb755e8809.html
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1.下列有关总部资产减值说法中,正确的有()。

A、 总部资产通常难以单独进行减值测试,需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行

B、 资产组组合包括资产组或者资产组组合,以及按照合理方法分摊的总部资产

C、 按照合理方法分摊的总部资产通常应当按照资产组剩余使用寿命作为权数在各相关资产组中进行分摊

D、 不能按照合理方法进行分摊的总部资产不需要计提减值

答案:ABC

解析:解析:本题考核总部资产减值的核算。不能按照合理方法进行分摊的总部资产也是需要进行减值测试、并按照相应的步骤计提减值的。

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5.企业在确认预计未来现金流量现值时应当考虑相关因素,下列各项应当包括的是()。

A.  使用过程中预计的改良支出

B.  使用过程中预计的筹资活动

C.  与所得税收付有关的现金流量

D.  正常资产的维护支出

解析:解析:选项A、B和C均不应包括在考虑预计资产未来现金流量相关因素中。企业预计资产未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量;不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等;涉及内部转移价格的需要作调整;应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。

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15[判断题]企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。()正确错误

A. 正确

B. 错误

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-46e1-fa08-c0f5-18fb755e881c.html
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1.下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有()。

A.  计提存货跌价准备

B.  转回存货跌价准备

C.  存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备

D.  存货盘盈

解析:解析:计提存货跌价准备,使账面价值减少;转回存货跌价准备,使账面价值增加;存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备,使账面价值减少;存货盘盈,使账面价值增加。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4630-f988-c0f5-18fb755e880a.html
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30[题干]2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取,相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,未提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司未解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。[问题2][简答题]编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4934-8910-c0f5-18fb755e8806.html
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1.甲公司2010年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2011年实际发生产品质量保证费用30万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素,则2011年12月31日该项负债的计税基础为()万元。

A. 0

B. 30

C. 50

D. 40

解析:解析:税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4ec3-f780-c0f5-18fb755e880b.html
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3[题干]甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量,2016年-2018年与A办公楼相关的业务资料如下:资料一:2016年6月30日,甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼,并于当日出租给乙公司使用且办妥相关手续,租期2年,年租金为500万元,每半年收取一次。资料二:2016年12月31日,甲公司收到首期租金250万元并存入银行。2016年12月31日,该办公楼的公允价值为11800万元。资料三:2018年6月30日,该办公楼租赁期满,甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日,该办公楼的账面价值与公允价值均为11500万元,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(“投资性房地产”写出必要的明细科目)[问题1][简答题](1)编制2016年6月30日购入A办公楼并出租的会计分录。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4934-8140-c0f5-18fb755e8805.html
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19.民间非营盈利组织的限定性净资产的限制已经解除,应当对净资产进行重新分类。()

A. 正确

B. 错误

解析:解析:如果限定性净资产的限制已经解除,期末应当对其进行重分类,将其转入非限定性净资产。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-53b4-e3d0-c0f5-18fb755e8820.html
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11[判断题]企业接受投资者以外币投入的资本,产生的汇兑损益计入财务费用。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析:解析:企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算,所以不会产生汇兑损益。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4f8a-50d8-c0f5-18fb755e881c.html
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17[判断题]企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析:解析:企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但企业只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的,才可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值计量的投资性房地产必须同时符合两个条件:(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)公允价值的计量是可靠的。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-4934-7588-c0f5-18fb755e881d.html
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1.甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为()万元。

A. 1500

B. 2000

C. 500

D. 1350

解析:解析:变更日投资性房地产的账面价值为8800万元,计税基础为6800万元。应该确认的递延所得税负债=2000×25%=500(万元)。借:投资性房地产——成本8800投资性房地产累计折旧200贷:投资性房地产7000递延所得税负债500盈余公积150利润分配——未分配利润1350

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