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中级会计-中级会计实务（官方）

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1.下列关于可收回金额的表述,正确的有()。

A、　可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

B、　以前报告期间的计算结果表明,资产可收回金额远高于其账面价值,之后又没有发生消除这一差异的交易或事项,企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额

C、　可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

D、　只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时,才可确定资产没有发生减值

答案：BC

解析：解析:可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定。

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2.甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,年度预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务,且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为()万元。

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1.甲公司持有乙公司40%的股权,2015年12月31日,长期股权投资的账面价值为1500万元。乙公司2016年发生净亏损5000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元(实质上构成对乙公司的净投资),同时,根据投资合同的约定,甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元,且符合预计负债的确认条件,假定取得投资时被投资单位各资产、负债的公允价值等于其账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司2016年度应确认的投资收益为()万元。

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1.A股份有限公司(以下简称“A公司”),自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。2015年该公司部分资产和负债项目的情况如下:(1)2015年4月1日,购入3年期国库券,实际支付价款为2034万元,债券面值2000万元,每年4月1日付息一次,到期还本,票面年利率为5%,实际利率为4%。A公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国库券利息收入免征所得税。(2)2015年12月10日,A公司因销售商品给H公司而确认应收账款100万元,其相关的收入已包括在应税利润中。至2015年12月31日,A公司尚未计提坏账准备。(3)2015年,A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价,该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定,成本在持有期间保持不变。(4)A公司编制的2015年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除。(5)假定A公司2015年度实现会计利润1800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求:(1)请分析A公司2015年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,以及所得税的影响。(3)计算A公司2015年所得税费用并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

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1.甲公司于2015年9月建造完工一座核电站,工程竣工决算认定其造价为10亿元,预计使用期限为40年,未来报废核电站需支付的环境复原费为5000万元,假定市场利率为10%,P/F(10%,40)=0.0221,则该核电站的入账原价为()万元。

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1.下列各项金融资产的处理中,应确认投资收益的有()。

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7.关于企业内部研究开发项目的支出,下列说法中错误的是()。

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1[判断题]企业部分处置境外经营的,应当将全部的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。()正确错误

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1.下列关于投资性房地产的表述,正确的有( )。

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7.甲公司记账本位币为人民币,2017年6月1日购入某境外上市公司股票,支付价款1000万欧元。甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,当日即期汇率为1欧元=8.1元人民币。2017年年末该股票的公允价值为1100万欧元,当日的即期汇率为1欧元=8.3元人民币,则下列会计处理正确的是()。

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1.甲公司于2016年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时,乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。2016年6月1日,乙公司出售一批商品给甲公司,成本为800万元,售价为1000万元,甲公司购入后作为存货管理。至2016年年末,甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司2016年实现净利润1600万元。假定不考虑其他因素的影响。甲公司2016年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为()万元。

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1.下列关于可收回金额的表述,正确的有()。

A、　可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

C、　可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

D、　只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时,才可确定资产没有发生减值

答案：BC

解析：解析:可收回金额应当按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者确定。

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A. 9

B. 10

C. 24

D. 0

解析：解析:甲公司2×18年度确认收入=30×8/(8+16)=10(万元)。

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A. -2000

B. 1500

C. -1900

D. -1950

解析：解析:甲公司有关会计处理如下:2016年度甲公司应分担投资损失=5000×40%=2000(万元)>长期股权投资的账面价值1500万元,首先,冲减长期股权投资的账面价值:借:投资收益1500贷:长期股权投资——损益调整1500其次,因甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元,且甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元,应进一步确认损失:借:投资收益450贷:长期应收款350预计负债1002016年度甲公司应确认的投资损失=1500+450=1950(万元)。(长期股权投资和长期应收款的账面价值均减至0,还有未确认投资损失50万元备查登记)

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A. 100000

B. 105000

C. 100110.5

D. 100232.1

解析：解析:核电站的入账成本=100000+5000×P/F(10%,40)=100000+5000×0.0221=100110.5(万元)。

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1.下列各项金融资产的处理中,应确认投资收益的有()。

A. 　其他权益工具投资在持有期间确认的现金股利收益

B. 　其他债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

C. 　债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D. 　交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额