19.房地产开发企业购入的土地使用权用于建造商品房时,相关的土地使用权账面价值应作为无形资产核算,不转入商品房成本。()
解析：解析:房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本,构成房地产开发企业的存货。
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1.甲公司2011年12月31日购入一栋办公楼,初始成本3000万元。预计使用年限为20年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2014年6月30日甲公司将办公楼租赁给乙公司,租赁期2年,年租金150万元,每半年支付一次,当日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量模式。2014年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。甲公司基于上述资料所作的如下会计处理中,正确的是()。
A. 出租办公楼应于2014年计提折旧150万元
B. 出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
C. 出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D. 出租办公楼2014年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
解析：解析:办公楼2014年应计提的折旧=3000/20×0.5=75(万元);因为采用公允价值模式计量,转换前的账面价值=3000-3000/20×2.5=2625(万元),公允价值为2800万元,转换资产的公允价值大于账面价值,所以差额应该计入其他综合收益=2800-2625=175(万元);出租办公楼应按照租赁期开始日的公允价值2800万元确认投资性房地产;出租办公楼2014年取得的75万元租金应计入其他业务收入。
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1.甲公司2019年6月20日购入一台不需要安装的机器设备,取得增值税专用发票注明的金额为500万元,增值税额为65万元,发生了相关的运杂费为100万元(不考虑运费抵扣增值税的因素)。该项资产预计使用5年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧,2019年末,公司发现该项资产有减值迹象,该项资产的公允价值为410万元,处置费用为10万元,预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为380万元,该项设备2019年应计提的减值为()万元。
A. 100
B. 120
C. 150
D. 180
解析：解析:2019年固定资产的入账价值=500+100=600(万元)2019年应计提的折旧=600×5/15×1/2=100(万元)2019年末未计提减值准备前的固定资产的账面价值=600-100=500(万元),资产的可回收金额低于账面价值的,应当按照可回收金额低于账面价值的差额,计提减值准备,确认减值损失,资产的可回收金额,应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。该项资产在2019年末的可收回金额=400万元,所以2019年末应计提减值准备=500-400=100(万元)。
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3[判断题]对存在标的资产的亏损合同,企业应首先对标的资产进行减值测试,并按规定确认减值损失。正确错误
解析：解析:对存在标的资产的亏损合同,企业应首先对标的资产进行减值测试,并按规定确认减值损失。
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6【判断题】企业通过提供劳务取得存货的成本,按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。正确错误
解析：解析:本题表述正确。
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21.通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中,因此不必额外作相应的账务处理。()
解析：解析:该说法正确;与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的薪酬中,因此不必额外进行相应的账务处理。
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1.2015年12月31日,E公司应收丙公司账款余额为1500万元,已计提的坏账准备为300万元。2016年2月26日,丙公司发生火灾造成严重损失,E公司预计该应收账款的80%将无法收回。假定E公司2015年度财务报告于2016年3月30日对外报出,E公司下列处理中正确的是()。
A. 该事项属于资产负债表日后调整事项
B. 该事项属于资产负债表日后非调整事项
C. 日后期间坏账损失的可能性加大,应在2015年资产负债表中补确认坏账准备900万元
D. 应在2015年资产负债表中调整减少应收账款900万元
解析：解析:火灾是在2016年发生,属于非调整事项,故不能调整2015年度的报表项目。
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1.甲公司是乙公司的母公司,双方所得税税率均为25%。2014年6月1日,甲公司将其产品销售给乙公司,售价150万元(不考虑相关税费),销售成本100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产,当日投入使用,预计使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制2014年合并资产负债表时,下列说法正确的是()。
A. 调减营业收入150万元
B. 调减营业成本100万元
C. 调减固定资产50万元
D. 调增所得税费用11.25万元
解析：解析:调减固定资产=50-5=45(万元);调减所得税费用11.25万元;相关抵销分录如下:借:营业收入150贷:营业成本100固定资产-原价50借:固定资产-累计折旧5贷:管理费用5借:递延所得税资产11.25贷:所得税费用11.25
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27[判断题]无形资产的预计净残值至少应于每年末进行复核,如果预计净残值重新估计后高于其账面价值,则不需要再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。()
解析：解析:重新估计后的预计净残值高于账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。
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12.企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,应减记递延所得税资产的账面价值,则应相应调整的科目可能有()。
A. 所得税费用
B. 其他综合收益
C. 财务费用
D. 管理费用
解析：解析:选项B,对于原确认时计入其他综合收益的递延所得税资产,其减记的金额也应计入其他综合收益。
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