25[题干]甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月23日,2017年度企业所得税汇算清缴于2018年4月10日完成。2018年3月1日,注册会计师与甲公司就2017年年度财务报表审计务报表中发现的重大问题进行沟通,注册会计师对甲公司2017年度财务报表中与A产品减值以及非专利技术摊销相关的会计处理提出质疑,相关资料如下:资料一:2017年12月31日,甲公司库存200件当年投产并完工的A产品,成本为48万元/件(与计税基础一致),市场价格为47万元/件,其中,50件将用于履行一份不可撤销的销售合同,合同价格为51万元/件,预计A产品的销售费用均为1万元/件。2017年12月31日,甲公司对200件A产品计提了200万元存货跌价准备。税法规定当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除,甲公司因此确认了递延所得税资产50万元。资料二:2017年1月1日,甲公司以银行存款1200万元购入一项行政管理部门使用的非专利技术并立即投入使用,甲公司无法合理确定其使用寿命。该非专利技术取得时的初始入账金额与计税基础一致,税法规定,该非专利技术不低于10年进行摊销扣除,为此甲公司会计核算和纳税申报均按10年采用年限平均法对该非专利技术进行摊销,2017年摊销金额为120万元。2017年12月31日,该非专利技术没有发生减值。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。[问题2][简答题]根据资料二,判断甲公司对行政管理部门使用的非专利技术进行摊销的会计处理是否正确,并简要说明理由。如不正确,编制甲公司更正该非专利技术会计处理差错的会计分录(与企业所得税、留存收益等相关的会计分录一并更正)。
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1.2018年1月1日,甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份,另以银行存款50万元支付与该投资直接相关的手续费,相关手续于当日完成,能够对乙公司施加重大影响。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元(与其账面价值相同)。乙公司2018年实现净利润2000万元,其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素,甲公司2018年与该投资相关的会计处理,正确的有()。
A. 确认投资收益600万元
B. 确认财务费用50万元
C. 确认其他综合收益30万元
D. 确认营业外收入200万元
解析：解析:2018.1.1借:长期股权投资-投资成本4200(14000*30%)贷:银行存款4000营业外收入2002018.12.31借:长期股权投资-损益调整600(2000*30%)贷:投资收益600借:长期股权投资-其他综合收益30(100*30%)贷:其他综合收益30
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4【判断题】企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性,应高估负债和费用,低估资产和收益。正确错误
解析：解析:此题考察会计信息质量的谨慎性要求。会计信息质量的谨慎性要求企业在面临不确定性因素的情况下作出职业判断时,应当保持应有的谨慎,充分估计到各种风险和损失,既不高估资产或者收益,也不低估负债或者费用。(不得高估并非低估,不得低估并非高估,交易或事项应按客观事实进行反映)
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2[判断题]对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。正确错误
解析：解析:对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。
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14[判断题]2011年2月13日,在2010年度财务报告批准报出前,发现2010年末其他权益性工具投资公允价值变动2000万元计入了公允价值变动损益,企业应调整2010年度会计报表相关项目的期末数和本年数。()正确错误
解析：解析:本题属于前期差错更正,应采用追述重溯法进行更正。
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1.下列各项中,应当计入发生当期损益的有()。
A. 同一控制企业合并长期股权投资的初始投资成本与合并对价之间的差额
B. 资产负债表日其他权益工具投资公允价值与账面余额的差额
C. 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额
D. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额
解析：解析:同一控制企业合并长期股权投资的初始投资成本与合并对价之间的差额,计入资本公积;资产负债表日其他权益工具投资公允价值与账面余额的差额,计入其他综合收益;以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额,计入公允价值变动损益;自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额,计入公允价值变动损益。
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2.甲、乙均为一般纳税人,2017年8月15日甲公司销售给乙公司一批货物,取得不含税收入240万元,并结转成本200万元。2018年2月10日,由于产品质量问题,本批货物被全部退回。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。甲公司于2018年2月20日完成2017年所得税汇算清缴。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额为()万元。
A. -27
B. 27
C. 30
D. -36
解析：解析:该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额=(40-0)×(1-25%)×(1-10%)=27(万元)。因为利润减少,所以调整的方向为负。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efda-520c-3ce0-c0f5-18fb755e8816.html
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1.在对外币报表折算时,应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有()。
A. 固定资产
B. 长期股权投资
C. 长期借款
D. 资本公积
解析：解析:资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。
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39.处置采用成本模式计量的投资性房地产时,与处置固定资产和无形资产的核算方法相同,其处置损益均计入资产处置损益。()
解析：解析:处置成本模式计量的投资性房地产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”、“投资性房地产减值准备”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目,贷记“投资性房地产”科目。
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26[判断题]固定资产定期大修理间隔期间,应照提折旧。()
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