21.2019年12月5日,甲公司承诺以每件90元的价格向乙公司销售100件A产品,产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。2020年3月10日,当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后,合同进行了修改,要求向乙公司额外交付40件产品(即总数为140件相同的产品)。这额外的40件产品并未包括在原合同中。在协商额外购买40件产品的过程中,合同双方最初商定每件产品价格为80元(未反映单独售价)。此外,乙公司发现已收到的60件产品存在独有的瑕疵,甲公司因这些劣质产品向客户进行补偿,承诺乙公司收到的60件产品每件优惠20元,即额外40件产品的实际价款为2000元(40×80-60×20)。甲公司下列会计处理的表述中,正确的有()。
A. 原60件瑕疵产品优惠1200元应冲减2020年3月主营业务收入
B. 原合同尚未提供的40件产品单独售价为90元
C. 剩余产品单价为85元
D. 新增合同尚未提供的40件产品单独售价为50元
解析：解析:优惠1200元(60×20)属于销售折让,应冲减当期销售收入,选项A正确,因新增合同价款未反映新增商品的单独售价,应当视为原合同终止,同时,将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理,即剩余产品单价=(90×40+80×40)÷80=85(元/件),选项B、D错误,选项C正确
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28[题干]2016年末,甲公司预计将对自有资源进行优化整合,因此,对公司资产进行价值评估,相关资料如下:资料一:甲公司2016年末总部资产和资产组A、B的账面价值分别为1200万元,2400万元,2400万元,A资产组预计剩余使用寿命为5年,B资产组预计剩余使用寿命为10年。由于市场竞争激烈,A资产组的可收回金额为1800万元,B资产组的可收回金额为1800万元。资料二:A资产组,由一项固定资产W与无形资产(专利技术)构成。固定资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计;无形资产成本为2240万元,预计使用寿命为10年,尚可使用年限为5年,按照直线法计提摊销,预计净残值为零。该专利技术已被其他新的技术所代替,其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析,认定该专利技术虽然价值受到重大影响,但仍有剩余价值,其公允价值减去处置费用后的净额为540万元。资料三:B资产组中有X、Y、Z三项固定资产,账面价值分别为400万元,800万元,1200万元,尚可使用年限均为10年。各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计。资料四:假定总部资产均为固定资产,且不考虑其他因素。[问题2][简答题]计算2016年末甲公司A资产组及各项资产的账面价值。
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1.A公司2011年度发生了4000万元的广告费用,在发生时已计入当期损益,税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分允许在以后年度税前扣除。2011年度A公司实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整事项。A公司2011年年末应确认()。
A. 递延所得税负债250万元
B. 应交所得税2750万元
C. 所得税费用2500万元
D. 递延所得税资产250万元
解析：解析:该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益,不体现为期末资产负债表中的资产,如果将其视为资产,账面价值=0;计税基础=4000-20000×15%=1000(万元);属于可抵扣暂时性差异,递延所得税资产=1000×25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)×25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。
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9[题干]甲公司于2019年1月1日开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截止7月31日发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元、领用原材料10万元,经测试,已完成研究阶段;自2019年8月1日进入开发阶段,相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元,符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。2019年12月10日,非专利技术达到预定可使用状态,预计使用年限5年,直线法摊销,无残值。不考虑其他因素。要求:[问题5][简答题](5)计算上述业务对2019年利润总额的影响。
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21.或有事项确认负债只有初始计量,没有后续计量。()
解析：解析:资产负债表日要对或有事项确认预计负债的数额进行检查,有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
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66.会计期末,如果交易性金融资产的成本高于市价,应该计提交易性金融资产跌价准备。()
解析：解析:交易性金融资产按公允价值计价,不计提减值准备。
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1.投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,假定不构成“一揽子交易”,下列表述正确的有()。
A. 由金融资产转换为成本法长期股权投资的,应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本
B. 由金融资产转换为成本法长期股权投资的,购买日之前持有的股权投资按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在处置股权时转入当期损益
C. 由权益法转换为成本法长期股权投资的,应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本
D. 由权益法转换为成本法长期股权投资的,购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在购买日转入当期损益
解析：解析:由金融资产转换为长期股权投资成本法的,购买日之前持有的股权投资按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理的,原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益;由权益法转换为长期股权投资成本法的,购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益,应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。
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2[判断题]对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。正确错误
解析：解析:对于属于前期差错的政府补助退回,企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。
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32[判断题]专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用应直接计入当期损益。正确错误
解析：解析:专门用于生产产品的无形资产计提的摊销额应计入制造费用,与损益无直接关系。
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1.下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。
A. 补记上年度少计的企业应交所得税
B. 上年度误将研究费计入无形资产价值
C. 上年度多计提了存货跌价准备
D. 上年度误将购入设备款计入管理费用
解析：解析:补记上年度少计的企业应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交所得税上年度误将研究费计入无形资产价值借:以前年度损益调整贷:无形资产上年度多计提了存货跌价准备借:存货跌价准备贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失上年度误将购入设备款计入管理费用借:固定资产贷:以前年度损益调整——调整管理费用
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