32.下列情况不能表明“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”的有()。
A. 厂房的实体建造活动开始
B. 购入工程物资
C. 为建写字楼购入了建筑用地,但尚未开工
D. 建造生产线的主体设备的安装
解析:解析:“为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始”,是指符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经开始,它不包括仅仅持有资产、但没有发生为改变资产形态而进行的实质上的建造或者生产活动,所以选项BC是不正确的。
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39.处置采用成本模式计量的投资性房地产时,与处置固定资产和无形资产的核算方法相同,其处置损益均计入资产处置损益。()
解析:解析:处置成本模式计量的投资性房地产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”、“投资性房地产减值准备”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目,贷记“投资性房地产”科目。
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1.甲公司2018年-2020年有关股权投资业务资料如下:(1)2018年1月1日,甲公司以银行存款2000万元从非关联方处取得乙公司30%股权,能够对乙公司实施重大影响。当日,乙公司可辨认净资产账面价值为7000万元,除一项存货的公允价值高于账面价值300万元外,其他资产、负债的账面价值与公允价值相同,该存货乙公司于2018年对外销售40%,2019年对外销售60%。(2)2018年6月16日,乙公司将自产的产品销售给甲公司,产品售价600万元,产品生产成本为400万元,甲公司购入后作为存货,其中2018年对外销售60%,2019年对外销售40%。(3)2018年乙公司实现净利润700万元,无其他所有者权益变动事项。(4)2019年乙公司实现净利润800万元,除净损益外,乙公司确认其他资本公积增加300万元。(5)2020年1月1日,甲公司将所持有的乙公司股权投资中的80%以2400万元的价款出售。剩余股权当日公允价值为600万元,甲公司将其分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。不考虑增值税、所得税等因素。金额单位:万元。要求:(1)编制2018年1月1日取得长期股权投资的相关会计分录。(2)计算2018年应确认的投资收益,并写出相关会计分录。(3)计算2019年应确认的投资收益及其他权益变动,并写出相关会计分录。(4)计算2020年1月1日处置乙公司股权时应确认的投资收益并编制相关会计分录。
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1.2011年1月20日,甲公司合并乙企业,该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中,甲公司以一项无形资产(账面价值为1000万元,公允价值为1200万元),作为对价取得乙企业60%股权。合并日,乙企业的净资产账面价值为6400万元,公允价值为7000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2011年4月23日,乙企业宣告分配现金股利200万元。2011年度,乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素,该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为()万元。
A. 120
B. 90
C. 290
D. 770
解析:解析:本题属于同一控制下的企业合并,并采用成本法进行后续计量,因此甲公司付出的对价,不确认处置损益,对于乙公司期末实现的净利润,甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额=-30+200×60%=90(万元)。
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18.下列项目中,可以产生应纳税暂时性差异的有()。
A. 自行研发无形资产形成的资本化支出
B. 交易性金融负债账面价值小于其计税基础
C. 以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值大于账面价值
D. 交易性金融资产公允价值小于取得时成本
解析:解析:选项A和D产生可抵扣暂时性差异;选项B,负债账面价值小于其计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项C,资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。
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58.同一控制下的控股合并中,投资方对于投资后分得的现金股利,应调整冲减长期股权投资的成本。()
解析:解析:同一控制下的控股合并中,对于投资方投资后分得的现金股利,应确认为投资收益。
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22[题干]甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下:资料一:2013年1月1日,甲公司定向发行每股面值1元,公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权股份,交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份,交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响,取得投资日,乙公司可辨认净资产账面价值为16000万元,除行政管理用W固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元,当日,该固定资产的公允价值为480万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。资料二:2013年8月20日,乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司,至2013年12月31日,甲公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值。资料三:2013年度,乙公司实现净利润6000万元,因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四:2014年1月1日,甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款5600万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为1400万元,出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为交易性金融资产。资料五:2014年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元,预计乙公司股价下跌是暂时性的。资料六:2014年7月起,乙公司股票价格持续下跌,至2014年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元。资料七:2015年1月8日,甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持有乙公司的全部股票。资料八:甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素。[问题2][简答题]计算甲公司2013年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益的金额,并编制相关的会计分录
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1.某企业为增值税一般纳税人,委托其他单位加工应税消费品,该产品收回后继续加工应税消费品,下列各项中,应计入委托加工物资成本的有()。
A. 发出材料的实际成本
B. 支付给受托人的加工费
C. 支付给受托方的增值税
D. 受托方代收代缴的消费税
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12.2×11年初,甲公司取得乙公司40%的股权,采用权益法核算,入账价值为2000万元。甲公司另有一项对乙公司的长期应收款500万元,该债权没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。2×11年度,乙公司发生净亏损7000万元。2×12年获得净利润1500万元。假定取得投资时乙公司各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,不考虑其他因素,则2×12年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为()万元。
A. 2000
B. -800
C. 0
D. 200
解析:解析:2×11年12月31日应确认的投资损失金额是7000×40%=2800(万元)。长期股权投资的账面价值是2000,长期债权的金额为500,所以账务处理如下:借:投资收益2500贷:长期股权投资2000长期应收款500投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。因此,甲公司尚有未确认的亏损分担额300万元(7000×40%-2000-500),需在账外进行备查登记。2×12年乙公司获得的净利润按照持股比例计算属于甲公司的份额=1500×40%=600(万元),该部分金额应首先抵减未确认的亏损分担额300万元,剩余部分再确认应恢复的长期应收款=600-(7000×40%-2500)=300(万元)。因长期应收款尚未完全恢复,故2×12年末长期股权投资的账面价值仍为0。
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1.2016年12月7甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2017年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为()
A. 可抵扣暂时性差异80万元
B. 应纳税暂时性差异60万元
C. 可抵扣暂时性差异140万元
D. 应纳税暂时性差异20万元
解析:解析:2017年年末账面价值为400万元,计税基础为480万元,所以形成可抵扣暂时性差为80万元。
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