2015年1月1日甲公司以现金7000万元取得乙公司100%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制.持有期间长期股权投资未发生减值.2016年2月10日,甲公司将持有的乙公司股权的90%对非关联方出售,收到价款7800万元,相关手续于当日完成.处置后,甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,因此将剩余投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算.剩余股权的公允价值为900万元.假定不考虑其他因素,则因处置持有乙公司部分股权,对甲公司2016年度损益的影响金额为()万元.

5[题干]东方公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售.该公司2015年度所得税汇清缴于2016年3月20日完成,2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年3月31日对外报出.2016年3月1日,东方公司总会计师对2015年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问:(1)存货2015年12月31日,存货中包括:150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材.150件甲产品和50件乙产品的单位成本均为120万元.其中,150件甲产品已签订不可撤销销售合同,每件合同价格为150万元,市场价格118万元;50件乙产品没有签订销售合同,每件市场价格118万元;销售每件甲产品、乙产品将发生的销售费用及税金均为2万元;300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元,可生产乙产品60件.将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元.假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同.东方公司按单项计提存货跌价准备,2015年12月31日,相关业务会计处理如下:①对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元超过可变现净值总额23200万元的差额计提了800万元存货跌价准备.此前,未计提存货跌价准备.②对300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备.此前,也未计提存货跌价准备.③对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产.(2)固定资产2015年12月31日,某生产线账面原价为6000万元,累计折旧为4600万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零.2015年12月31日,相关业务会计处理如下:①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元.②对该生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产210万元.(3)无形资产2015年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括一项行政管理用专利技术.该专利技术为甲公司于2015年7月15日购入,入账价值为2400万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,直线法摊销.年末估计该专利技术的可收回金额为1200万元.2015年12月31日,相关业务会计处理如下:②计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元,账面价值为2200万元.②按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元.②对该专利技术账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产.其他资料:(1)东方公司2015年度适用的所得税税率为15%,2016年及以后年度适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异.(2)对于资产计提减值准备,假定税法不允许税前扣除,而于损失实际发生时扣除.不考虑其他税会差异.(3)东方公司按照净利润10%提取法定盈余公积.[问题1][简答题]根据上述资料,逐项判断、分析甲公司上述资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配—未分配利润”的调整会计分录).(答案中的金额单位用万元表示)

A股份有限公司(以下简称“A公司”),自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》,按照新会计准则要求的方法核算所得税.该公司适用的所得税税率为25%.2015年该公司部分资产和负债项目的情况如下:(1)2015年4月1日,购入3年期国库券,实际支付价款为2034万元,债券面值2000万元,每年4月1日付息一次,到期还本,票面年利率为5%,实际利率为4%.A公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产.税法规定,国库券利息收入免征所得税.(2)2015年12月10日,A公司因销售商品给H公司而确认应收账款100万元,其相关的收入已包括在应税利润中.至2015年12月31日,A公司尚未计提坏账准备.(3)2015年,A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价,该批交易性证券的成本为122万元.按照税法规定,成本在持有期间保持不变.(4)A公司编制的2015年年末资产负债表中,“其他应付款”项目金额为100万元,该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金.按照税法规定,各项税收的滞纳金不得税前扣除.(5)假定A公司2015年度实现会计利润1800万元,以前年度不存在未弥补的亏损;除上述事项外,A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项,暂时性差异在可预见的未来很可能转回,A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额.要求:(1)请分析A公司2015年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少.(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中,哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,以及所得税的影响.(3)计算A公司2015年所得税费用并编制相关会计分录.(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)

按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率.()

资产的计税基础,是指在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额.()

30[判断题]企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示.()正确错误

26[判断题]利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分.()正确错误

13[判断题]在合并报表中,纳入合并范围的企业中,一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销,除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算.()正确错误

3[判断题]按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率.()正确错误

当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”特征时,企业不确认相关暂时性差异产生的递延所得税.()

递延所得税资产与固定资产等资产不同,不应计提减值准备,从而也不涉及减值准备转回的问题.()