1.某公司2010年3月初购入一项专利权,价值900万元,预计使用寿命10年,按直线法摊销。2010年年末计提减值为10万元,计提减值后摊销方法和年限不变。那么2011年年末无形资产的账面价值为()万元。
A. 726.09
B. 732.5
C. 710
D. 733.58
解析：解析:无形资产购入的当月就要当月进行摊销,所以到2011年底应该摊销一年零10个月;2010年应该摊销的金额=900/10/12×10=75(万元);2010年年末的账面价值为=900-75-10=815(万元);2011年应该摊销的金额=815/(9×12+2)×12=88.91(万元);所以2011年底的账面价值=815-88.91=726.09(万元)。
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14[判断题]支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资属于企业增量成本。正确错误
解析：解析:支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资属于与合同直接相关的成本,属于合同履约成本,不属于企业增量成本。
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1.某上市公司2013年度财务会计报告批准报出日为2014年4月20日。公司在2014年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A. 发现报告年度管理用固定资产漏提折旧50万元
B. 发生企业合并或处置子公司
C. 因报告年度走私而被罚款350万元
D. 2013年销售的商品500万元,因产品质量问题,客户于2014年3月2日退货
解析：解析:发现报告年度管理用固定资产漏提折旧,属于资产负债表日后期间发现的报告年度会计差错,按日后调整事项处理;发生企业合并或处置子公司,属于资产负债表日后非调整事项;因报告年度走私而被罚款,属于2014年度正常会计事项;2013年销售的商品500万元,因产品质量问题,客户于2014年3月2日退货,因产品质量问题发生退回说明2013年底相关迹象已经存在,发生的销售退回是对2013年底相关迹象的证实该情况的确切结果,因此属于资产负债表日后调整事项。
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34.企业在预计资产未来现金流量现值时,即使已经对资产特定风险的影响作了调整,估计折现率时也要考虑这些特定风险。()
解析：解析:本题考核资产预计未来现金流量现值的确定。企业在预计资产未来现金流量现值时,如果已经对资产特定风险的影响作了调整,则估计折现率时不需要再考虑这些特定风险。
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7.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。()
解析：解析:应交所得税=当期应纳税所得额×所得税税率,所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。
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1.2015年12月31日,某事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后,将150万元零余额账户用款额度予以注销。另外,本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,未下达的用款额度为200万元。2016年初,该单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。该事业单位账务处理不正确的是()。
A. 2015年12月31日注销额度时应增加“财政应返还额度”并冲减“零余额账户用款额度”150万元
B. 2016年度恢复额度应增加“零余额账户用款额度”并冲减“财政应返还额度”150万元
C. 2015年12月31日补记指标数,应增加“财政应返还额度”并确认“财政补助收入”200万元
D. 2016年度收到财政部门批复的上年末未下达的额度不再进行会计处理
解析：解析:(1)注销额度借:财政应返还额度——财政授权支付150贷:零余额账户用款额度150(2)补记指标数借:财政应返还额度——财政授权支付200贷:财政补助收入200(3)恢复额度借:零余额账户用款额度150贷:财政应返还额度——财政授权支付150(4)收到财政部门批复的上年末未下达的额度借:零余额账户用款额度200贷:财政应返还额度——财政授权支付200
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1.某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
A. 600
B. 0
C. 300
D. 无法确定
解析：解析:计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元),所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异。
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10[题干]甲公司拥有A、B、C三家工厂,分别位于国内、美国和英国,假定各工厂除生产设备外无其他固定资产,2011年受国内外经济发展趋缓的影响,甲公司产品销量下降30%,各工厂的生产设备可能发生减值,该公司2011年12月31日对其进行减值测试,有关资料如下:(1)A工厂负责加工半成品,年生产能力为100万件,完工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装,但B、C工厂每年各自最多只能将其中的60万件半成品组装成最终产品,并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力,将A工厂的半成品在B、C工厂之间进行分配。(2)12月31日,A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用年限均为8年,账面价值分别为人民币6000万元、4800万元和5200万元,以前年度均未计提固定资产减值准备。(3)由于半成品不存在活跃市场,A工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12月31日,估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币5000万元。(4)12月31日,甲公司无法估计B、C工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值,也无法合理估计A、B、C三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额,但根据未来8年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币13000万元。[问题3][简答题]编制甲公司2011年12月31日对A、B、C三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。
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14.企业的一幢4层建筑物,第1、2层出租给本企业职工居住,并按市场价格收取租金,第3、4层作为办公区使用,并且该建筑物的各层均能够单独计量和出售,这种情况下,企业应将第1、2层确认为投资性房地产。()
解析：解析:本题考核投资性房地产的确认。企业出租给本企业职工居住的宿舍,属于间接为企业自身的生产经营服务,具有自用的性质,不属于投资性房地产,所以企业不应将该办公楼的第1、2层确认为投资性房地产,而应作为企业的固定资产核算。
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5【判断题】存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额。()正确错误
解析：解析:增值税专用发票价税分离,价款为不含增值税的金额。1
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