5.某上市公司2×20年度的财务会计报告于2×21年4月30日批准报出,2×21年12月31日,该公司发现了2×19年度的一项重大会计差错(不影响2×20年度的损益)。该公司正确的做法是()。
A. 调整2×21年度会计报表的年初数
B. 调整2×21年度会计报表的年末数和本年数
C. 调整2×20年度会计报表的年末数和本年数
D. 调整2×20年度会计报表的年初数和上年数
解析：解析:本题考核前期差错的处理。该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错,应调整发现当期会计报表相关项目的年初数,如果上年度损益受到影响,还应调整利润表项目的上年数。
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6[判断题]企业应当按照与重组有关的支出确定预计负债金额,包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()正确错误
解析：解析:企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
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6.甲公司2017年6月销售给乙公司一批货物,价款为100万元(含增值税)。按合同规定,乙公司应于5个月内付款。由于乙公司财务状况不佳,到2017年12月31日仍未付款。甲公司于2017年12月31日已为该项应收账款计提坏账准备10万元。甲公司于2018年2月3日(所得税汇算清缴前)收到人民法院通知,乙公司已宣告破产清算,甲公司预计可收回应收账款的40%。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金。该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额为()万元。
A. -33.75
B. 33.75
C. 12.5
D. -45
解析：解析:该事项对甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整的金额=(10-60)×(1-25%)×(1-10%)=-33.75(万元)。(1)补提坏账准备应补提的坏账准备=100×60%-10=50(万元)。借:以前年度损益调整——信用减值损失50贷:坏账准备50(2)调整递延所得税资产借:递延所得税资产12.5贷:以前年度损益调整——所得税费用12.5(50×25%)(3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入未分配利润借:利润分配——未分配利润37.5贷:以前年度损益调整37.5(4)因净利润减少,调减盈余公积借:盈余公积——法定盈余公积3.75贷:利润分配——未分配利润(37.5×10%)3.75
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1.乙公司为甲公司的全资子公司,2018年4月1日,甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产,乙公司取得无形资产的成本为90万元,已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,直线法摊销。不考虑相关税费,甲公司2018年编制合并报表时,应抵销“无形资产”的金额为()万元。
A. 27.5
B. 25.5
C. 30.5
D. 24.5
解析：解析:相关抵销分录如下:借:资产处置收益30贷:无形资产-原价30借:无形资产-摊销4.5贷:管理费用4.5抵销“无形资产”=30-4.5=25.5(万元)另外,该抵销使合计净利润减少25.5万元
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1.下列关于或有事项的说法中,不正确的有()。
A. 企业不应确认或有资产和或有负债
B. 待执行合同转为亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并确认预计负债
C. 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
D. 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债
解析：解析:待执行合同转为亏损合同时,合同存在标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失;将或有事项的相关义务确认为负债应同时满足三个条件。
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7.乙公司于2019年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用,该设备入账价值为103万元,预计使用年限为5年,预计净残值为3万元,自2020年1月1日起按年限平均法计提折旧。2021年年初,由于技术进步等原因,乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法,预计剩余使用年限改为3年,净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备,乙公司适用的所得税税率为25%。则该项变更将导致2021年度乙公司的净利润减少()万元。
解析：解析:该设备2021年度按年限平均法计提折旧的金额=(103-3)÷5=20(万元),按年数总和法计提折旧的金额=(103-20-3)×3/6=40(万元),该项变更将导致乙公司2021年度净利润减少的金额=(40-20)×(1-25%)=15(万元)。
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21.企业不符合会计政策变更条件进行会计政策的变更属于滥用会计政策,应按前期差错更正的方法进行处理。()
解析：解析:暂无
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4[题干]A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%,A公司按净利润的10%提取法定盈余公积,假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2020年4月30日批准报出,所得税汇算清缴日为5月31日。自2020年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项:(1)2019年9月1日,A公司与B公司签订购销合同,合同规定A公司在2019年11月销售给B公司一批货物,由于A公司未能按照合同发货,致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,A公司已确认预计负债120万元。2020年3月25日,经法院一审判决,A公司需要赔偿B公司经济损失240万元,A公司不再上诉,并且赔偿款已经支付。(2)3月20日,A公司发现在2019年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为4500万元,预计可变现净值应为3600万元。2019年12月31日,A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。(3)3月21日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2019年度利润进行分配。[问题2][简答题]对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录。
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16.大田公司属于核电站发电企业,2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为4500万元,预计使用寿命为40年。根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2016年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用200万元,金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知:利率为5%,期数为40的复利现值系数为0.1420。关于大田公司的会计处理,下列说法中正确的有()。
A. 该固定资产的入账价值为4700万元
B. 该固定资产的入账价值为4528.4万元
C. 2017年确认的利息费用为1.42万元
D. 40年后实际发生弃置费用的金额为200万元
解析：解析:固定资产的入账价值=4500+200×0.1420=4528.4万元。2016年的利息费用=28.4×5%=1.42;2017年的利息费用=(28.4+1.42)×5%=1.49
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29[判断题]企业接受投资者作为对价投入的材料物资时,当投资合同约定的价值与公允价值不相等时,应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。()
解析：解析:企业接受投资者作价投入的材料物资时,当投资合同约定的价值与公允价值相等时,应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。
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