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中级会计-中级会计实务（官方）

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14.下列有关固定资产折旧的相关处理中,不正确的表述有()。

A、　因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧

B、　季节性停用的固定资产不需要计提折旧,大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用

C、　自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧

D、　短期租入固定资产比照自有固定资产计提折旧

答案：ABD

解析：解析:本题考核固定资产折旧的相关处理。选项A,因固定资产改良而停用的生产设备已转入在建工程,不需要计提折旧;选项B,季节性停用的固定资产照提折旧;选项D,短期租入固定资产不计提折旧,融资租入固定资产比照自有固定资产计提折旧。

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1.甲公司2015年财务报表于2016年4月30日批准报出,2015年的所得税汇算清缴于2016年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司2016年发生下列经济业务。2016年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税款的通知,5月1日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司实际收到返还的所得税额的会计处理为()。

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1.甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月25日,甲社会团体收到W会员缴纳的2×17年至2×19年会费共计3600元。不考虑其他因素,2×18年甲社会团体应确认的会费收入为()元。

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1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为16万元,代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为()万元。

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4[判断题]初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。()正确错误

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1.下列各项交易或事项,影响当期损益的是()。

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27[题干]A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。有关资料如下:(1)2019年8月6日,购入一台需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3800万元,增值税进项税额为494万元,支付的运输费为242.29万元(不考虑运输费抵扣增值税的因素),款项已通过银行支付,购入当天投入安装。安装设备时,领用原材料一批,价值363万元;另发生安装费用900万元,已通过银行存款支付;发生安装工人的薪酬为494.71万元;假定不考虑其它相关税费。(2)2019年9月8日该固定资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年,净残值为200万元,采用年限平均法计算年折旧额。(3)2020年末,A公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为4200万元,未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后,固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变,但预计净残值变更为300万元。(4)2021年4月30日,A公司决定采用出包方式对该设备进行改良,以提高其生产能力。改良工程于当日开始,A公司于当日向承包方预付工程款1500万元,以银行结算。(5)2021年6月30日,根据工程进度结算工程款1693万元,差额通过银行结算。(6)2021年7月进行负荷联合试车发生的费用,领用原材料200万元,不考虑其他费用支出,试车形成的产品已收存入库,尚未对外出售,预计售价为233万元。(7)2021年7月31日该项设备达到预定可使用状态后。A公司决定改按年数总和法计提折旧,同时对预计使用寿命进行复核,预计尚可使用年限为5年,预计净残值仍为300万元。要求:[问题4][简答题]计算2021年改良前发生的折旧额。

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21[判断题]采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。()

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1.下列有关利得或损失的表述中,不正确的有()。

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1.下列各项中,不属于与企业重组有关的直接支出的有()。

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11.甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,该公司各期末存货账面成本与可变现净值为:2019年末成本800万元,可变现净值750万元;2020年末成本730万元,可变现净值700万元。其中2019年末结存的存货在2020年出售一半。不考虑其他因素,则该公司2020年存货跌价准备对当期损益的影响金额为()万元。

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14.下列有关固定资产折旧的相关处理中,不正确的表述有()。

A、　因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧

B、　季节性停用的固定资产不需要计提折旧,大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用

C、　自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的下个月开始计提折旧

D、　短期租入固定资产比照自有固定资产计提折旧

答案：ABD

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A. 　追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额

B. 　确认2016年递延收益720万元

C. 　确认2016年应交所得税720万元

D. 　确认2016年营业外收入720万元

解析：解析:企业收到的所得税返还属于政府补助,应按《政府补助》准则的规定,在实际收到所得税返还时,直接计入当期营业外收入,不应追溯调整已对外报出的2015年度财务报表相关项目。

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A. 1200

B. 3600

C. 2400

D. 0

解析：解析:甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。

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A. 720

B. 736

C. 800

D. 816

解析：解析:收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资,消费税应在”应交税费——应交消费税”中单独核算,收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。

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4[判断题]初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理。()正确错误

A. 正确

B. 错误

解析：解析:初次发生的交易或事项采用新的会计政策,涉及不到与以往的对比,也谈不到会计政策的变更。

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1.下列各项交易或事项,影响当期损益的是()。

A. 　其他权益工具投资期末公允价值变动

B. 　外币交易性金融资产期末汇率变动

C. 　成本模式投资性房地产转为公允价值模式计量,转换日投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额

D. 　权益法长期股权投资,初始投资成本小于应享有投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额

解析：解析:其他权益工具投资期末公允价值变动,计入”其他综合收益”;外币交易性金融资产期末汇率变动,计入”公允价值变动损益”;成本模式投资性房地产转为公允价值模式计量,转换日投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额,计入留存收益(”盈余公积”、”利润分配”);权益法长期股权投资,初始投资成本小于应享有投资时被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额,计入”营业外收入”。

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21[判断题]采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。

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1.下列有关利得或损失的表述中,不正确的有()。

A. 　企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得

B. 　企业发生利得或损失时,均应计入所有者权益

C. 　企业发生利得或损失后,最终都会影响所有者权益

D. 　费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的,后者是日常活动产生的

解析：解析:本题考核利得和损失的含义。企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于利得,利得可能直接计入损益,也可能直接计入所有者权益,损失亦然;费用是日常活动产生的,损失是非日常活动产生的,因此不正确。

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1.下列各项中,不属于与企业重组有关的直接支出的有()。

A. 　留用职工岗前培训

B. 　市场推广

C. 　新系统投入支出

D. 　营销网络投入支出

解析：解析:企业应当按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

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A. 5

B. 20

C. -20

D. -25

解析：解析:2019年末存货跌价准备的余额为800-750=50(万元)。2020年因出售一半存货,结转以前计提的存货跌价准备25万元,借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”科目。2020年末应补提的存货跌价准备=730-700-(50-25)=5(万元)。2020年存货跌价准备对当期损益的影响金额=25-5=20(万元)。参考分录:2019年计提存货跌价准备:借:资产减值损失50贷:存货跌价准备502020年存货对外出售一半,结转存货跌价准备:借:存货跌价准备25贷:主营业务成本252020年补提存货跌价准备:借:资产减值损失5贷:存货跌价准备5

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