35[题干]甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%,相关资料如下:资料一:2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为64.35万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二:甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。资料三:2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值则试,其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递減法计提折旧。资料四:2016年12月31日,甲公司出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另以银行存款支付消理费用1万元(不考虑增值税)假定不考虑其他因素。要求: [问题3][简答题]计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额并编制相关会计分录。
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10.甲公司2010年销售收入为1500万元,产品质量保证条款规定,产品售出后,如果一年内发生正常质量问题,甲公司将负责免费维修。根据以往经验,如果发生较小质量问题,修理费用为销售收入的1%,发生较大问题的修理费用为销售收入的3%~5%之间,发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8%~10%之间。公司考虑各种因素,预测2010年所售商品中,有10%将发生较小质量问题,5%将发生较大质量问题,2%将发生特大质量问题。2010年年末,甲公司应确认的负债金额为()万元。
A. 1.5
B. 2.7
C. 3
D. 7.2
解析：解析:2010年末甲公司应确认的负债金额为1500×1%×10%+1500×(3%+5%)÷2×5%+1500×(8%+10%)÷2×2%=7.2(万元)。
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44.企业为生产产品而借入的银行借款所产生的利息,不能够进行资本化。()
解析：解析:需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产,符合资本化条件时,都可以将其借款费用资本化,如企业制造的用于对外出售的大型机器设备等也属于企业生产的产品,借款费用也可能资本化。
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4.关于合并报表范围的确定,下列说法中正确的是()。
A. 母公司(非投资性主体)能够控制的子公司均应纳入合并范围
B. 已宣告破产的原子公司应纳入合并范围
C. 向母公司转移资金能力受限的子公司不应纳入合并范围
D. 与母公司业务性质完全不同的子公司不应纳入合并范围
解析：解析:本题考核合并报表范围的确定。只要是由母公司(非投资性主体)控制的子公司,不论其规模大小、向母公司转移资金能力是否受到严格限制,也不论其业务性质与母公司或集团内其他子公司是否有显著差别,均应纳入合并范围,所以选项CD不正确;已宣告破产的原子公司,不再由母公司控制,所以不纳入合并范围,选项B不正确。
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1.甲公司与客户订立一项合同,约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。合同明确规定,作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。下列项目表述中错误的是()。
A. 软件更新构成单项履约义务
B. 技术支持构成单项履约义务
C. 软件许可证构成单项履约义务
D. 定制安装服务(包括软件许可证)属于单项履约义务
解析：解析:作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接,说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分,应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务。
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8.下列各项目中,不属于授予知识产权许可的范围的是()。
A. 企业让渡软件技术的版权收入
B. 出售固定资产所取得的收入
C. 合同约定按销售收入一定比例收取的专利权使用费收入
D. 转让商标使用权收取的使用费收入
解析：解析:选项ACD均属于授予知识产权许可确认的收入;选项B是让渡资产所有权,计入资产处置损益,属于利得。
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24.企业接受投资者投入的一项固定资产,应按照投资合同或者协议约定的价值入账。()
解析：解析:接受投资者投入的固定资产,应当按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值,但合同或协议约定的价值不公允的除外。
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21.通常情况下,与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中,因此不必额外作相应的账务处理。()
解析：解析:该说法正确;与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的薪酬中,因此不必额外进行相应的账务处理。
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1.关于以摊余成本计量的金融资产的会计处理表述不正确的是()。
A. 已计提的债权投资减值准备允许转回
B. 取得以摊余成本计量的金融资产所发生的交易费用计入当期损益
C. 分期付息债券投资的应收未收利息记入“应收利息”科目
D. 取得以摊余成本计量的金融资产时应当按照公允价值计量
解析：解析:取得以摊余成本计量的金融资产所发生的交易费用应当计入以摊余成本计量的金融资产的取得成本,不计入当期损益。
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9.下列资产项目中,不应按资产减值准则的有关规定进行会计处理的有()。
A. 对子公司的长期股权投资
B. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C. 债权投资
D. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
解析：解析:选项A,选项B,是属于资产减值准则规范的资产;选项C,应该按照金融资产准则的有关规定处理;选项D,不需对其计提减值准备。
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