21.某些情况下,如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。()
解析：解析:如企业自行研发无形资产,初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,因此不确认相关的递延所得税资产。
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7.甲公司为增值税一般纳税人,2019年6月1日库存商品余额为1200万元,对应的存货跌价准备余额为120万元,6月5日外购一批库存商品,取得增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费为10万元,增值税税额为0.9万元,支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为2万元,增值税税额为0.12万元,库存商品已经入库。当月销售库存商品一批,其成本为300万元。6月30日,库存商品均未签订不可撤销的购销合同,剩余库存商品的市场预计售价为1100万元,预计销售税费为25万元。甲公司库存商品发出计价采用先进先出法核算,甲公司每月编制月度财务报表,则6月30日应计提的存货跌价准备为()万元。
A. -53
B. 35
C. -85
D. -35
解析：解析:库存商品月末余额=1200+(200+10+2)-300=1112(万元);2019年6月30日计提减值准备前存货跌价准备的余额=120-120/1200×300(当期销售存货结转的存货跌价准备)=90(万元);存货月末可变现净值=1100-25=1075(万元),存货跌价准备的月末应有余额=1112-1075=37(万元),本月应转回存货跌价准备=90-37=53(万元)。
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24.出售无形资产取得的收益会导致经济利益流入企业,所以它属于会计准则所定义的“收入”范畴。()
解析：解析:收入是企业日常活动中形成的,而出售无形资产取得的收益,计入资产处置损益,是净收益(取得的价款-无形资产账面价值),而收入是经济利益的总流入。
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1.甲公司对丙公司进行投资,持股比例为70%。截止到2009年末该项长期股权投资账户余额为650万元,2010年末该项投资的减值准备余额为20万元,丙公司2010年发生亏损1000万元。2010年末甲公司“长期股权投资”的账面价值应为()万元。
解析：解析:本题考核长期股权投资成本法的核算。在被投资单位发生亏损时,成本法下投资企业不需做账务处理。2010年末长期股权投资的账面价值=650-20=630(万元)。
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21.下列属于政府补助的有()。
A. 粮食局给予的粮食储备资金补贴
B. 对于具有先进、优秀、高新技术的企业给予一些奖励
C. 建造节能减排、减少环境污染的工程所获得补贴
D. 收到的增值税出口退税款
解析：解析:选项D,由于增值税是价外税,在对出口货物取得的收入免征增值税的同时,退付出口货物前道环节所含的进项税,实质上是政府归还企业事先垫付的资金,并不是政府无偿给予的货币性或非货币性资产,不属于政府补助。
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1.2012年8月6日,正保公司向国外甲公司出口销售商品一批,根据销售合同约定,货款共计50000美元,当日的市场汇率为1美元=6.58元人民币,货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益,采用交易发生日的即期汇率折算,8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元=6.40元人民币和1美元=6.50元人民币,则应收账款9月份产生的汇兑损益为()元人民币。
A. 5000
B. -5000
C. 10000
D. -10000
解析：解析:9月份计入当期损益的金额=50000×(6.50-6.40)=5000(元人民币)。
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2.下列用以更正能够确定累积影响数的重要前期差错的方法中,正确的有()。
A. 追溯重述法
B. 追溯调整法
C. 红字更正法
D. 未来适用法
解析：解析:进行前期重要会计差错更正的方法叫做追溯重述法,其余三个选项都不正确。
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22.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额在基本确定收到时,可以作为一项资产单独确认,也可以作为预计负债的抵减。()
解析：解析:此种情况下应该单独确认相关的资产,不能作为预计负债的抵减,且确认的资产不能超过确认的预计负债的账面价值。
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1.下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中,正确的有()。
A. 自达到预定用途的下月起开始摊销
B. 至少应于每年年末对使用寿命进行复核
C. 有特定产量限制的经营特许权,应采用产量法进行摊销
D. 无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的,应采用直线法进行摊销
解析：解析:使用寿命有限的无形资产自达到预定用途的当月开始摊销。
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23.2010年1月1日,甲公司支付价款527.75万元(含交易费用2.75万元)购入某公司于当日发行的3年期债券,面值500万元,票面利率6%,分期付息,一次还本。甲公司将其划分为债权投资核算,经计算确定其实际利率为4%。2010年底,该债券在活跃市场上的公允价值为530万元(该债券已于2010年2月1日上市流通)。则该项投资在2010年应确认的利息收入为()万元(计算结果保留两位小数)。
A. 21.11
B. 30
C. 8.89
D. 31.67
解析：解析:本题考核债权投资的后续计量。资产负债表日,债权投资为分期付息、一次还本债券投资的,应按票面利率和面值计算确定应收未收利息,计入应收利息科目,按债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,计入利息收入,所以2010年末,该项债权投资应确认的利息收入=527.75×4%=21.11(万元)。甲公司在2010年应做的相关的分录如下:初始确认时借:债权投资——成本500——利息调整27.75贷:银行存款527.752010年12月31日借:应收利息30(500×6%)贷:债权投资——利息调整8.89投资收益21.11(527.75×4%)(收到应收利息的分录略)债权投资应该按照摊余成本(而不是按照公允价值)进行后续计量,如果没有出现减值迹象,就不需要考虑该债券的期末公允价值。
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