12[题干]2015年1月1日至2019年12月31日,与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:资料一:2015年1月1日,甲公司开始自行研发A专利技术以生产新产品,2015年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元,研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二:2015年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段;开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元,上述开发支出均满足资本化条件。2016年1月1日,该专利技术研发成功并达到预定用途,甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计净残值为0,按年采用直线法摊销。资料三:2017年12月31日,A专利技术出现减值迹象。经减值测试,该专利技术的可收回金额为1000万元,预计尚可使用5年,预计净残值为0,仍按年采用直线法摊销。资料四:2019年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款收存银行。不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求:(“研发支出”写出必要的明细科目) [问题4][简答题](4)计算2017年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
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34.A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回,作为企业的自用房地产处理。在出租收回前,该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元,公允价值变动明细科目余额(贷方)为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项,下列说法正确的有()。
A. 该资产在转换日影响损益的金额为100万元
B. 该资产在转换日影响损益的金额为0
C. 转换时固定资产的入账价值是800万元
D. 对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理
解析：解析:转换日应做的账务处理为:借:固定资产900投资性房地产——公允价值变动200贷:投资性房地产——成本1000公允价值变动损益100
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1.甲公司为商贸公司,2018年至2019年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下:(1)2018年3月1日,外购一幢写字楼自用,以银行存款支付购买价款20000万元,甲公司预计该写字楼可以使用40年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2018年12月31日,该幢写字楼的公允价值为19200万元,预计处置费用为500万元,预计未来现金流量现值为18840万元。甲公司预计该写字楼的使用寿命、净残值和折旧方法不变。(3)2019年3月1日,该幢写字楼的公允价值为21000万元。甲公司与乙公司签订租赁协议,根据协议约定,甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司,租赁期2年,年租金600万元。甲公司当日一次性收取2年租金1200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。(4)2019年12月31日,该幢写字楼的公允价值为21200万元。(5)不考虑增值税等相关税费。要求:(1)编制2018年3月1日购入写字楼时的会计分录(2)判断2018年12月31日该写字楼是否发生减值。如果发生减值,计算出应计提的减值准备金额,并编制相关的会计分录(3)编制2019年该写字楼有关的会计分录(4)计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2019年营业利润的影响金额
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19.甲公司于2019年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券,每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%,实际年利率为4.28%,面值为2000万元。甲公司管理该金融资产的业务模式为既收取合同现金流量又以出售为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该债券在2019年末公允价值为2100万元,则该债券2019年12月31日的摊余成本为()万元。(结果保留两位小数)
A. 2100
B. 2030
C. 2000
D. 2048.17
解析：解析:甲公司应将该债券作为其他债权投资核算,公允价值的变动(包括暂时性下降)不会影响其摊余成本,所以2017年末摊余成本=2060-(2000×5%-2060×4.28%)=2048.17(万元)。相关会计分录:2019年1月1日:借:其他债权投资-成本2000-利息调整60贷:银行存款20602019年12月31日:借:应收利息100贷:投资收益88.17其他债权投资-利息调整11.83借:其他债权投资-公允价值变动51.83(2100-2048.17)贷:其他综合收益51.83提示:如果本题题干问,该债券2019年12月31日的账面价值是多少?则答案选A,即2100(万元)。
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4..甲公司2017年出售2000张礼品卡,每张面值500元,可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验,预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的5%,即50000元。2018年,客户兑换了价值450000元的礼品卡,不考虑其他因素,则甲公司2018年应确认的收入为()元。
A. 450000
B. 472500
C. 427500
D. 473684.21
解析：解析:2018年甲公司应该确认收入=450000/(1-5%)=473684.21(元),包括为已兑换礼品卡金额450000元加上按比例计算得出的未行使权利金额23684.21(473684.21×5%)元。或,由于未行使权力的金额为50000元(1000000*0.05),则会被行使权利部分的金额为950000元。因此2018年应该确认收入=1000000*450000/950000=473684.21(元)。
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1.甲公司2016年1月1日购入乙公司60%股权(非同一控制下企业合并),能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2016年度,乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元,无其他所有者权益变动。2016年年末,甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()。
A. 2016年度少数股东损益为160万元
B. 2016年12月31日少数股东权益为1360万元
C. 2016年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元
D. 2016年12月31日股东权益总额为7600万元
解析：解析:2016年度少数股东损益=400×40%=160(万元);2016年12月31日少数股东权益=3000×40%+400×40%=1360(万元);2016年12月31日归属于母公司的股东权益=6000+400×60%=6240(万元);016年12月31日股东权益总额=6240+1360=7600(万元)。
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1[判断题]极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露。()正确错误
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5[判断题]企业对总部资产一般只能结合其他相关资产组或资产组组合进行,不单独进行减值测试。()
解析：解析:本题考核总部资产的减值测试。总部资产一般难以脱离其他资产或资产组来产生独立的现金流入,因此一般难以单独进行减值测试。
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30.在政府会计中,长期股权投资在持有期间,通常应当采用成本法进行核算。()
解析：解析:在政府会计中,长期股权投资在持有期间,通常应当采用权益法进行核算。
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1.政府为提供给市民更好的公共交通服务,对于当地的公交公司给予一定的补助,根据规定,财政部门按照企业的每辆车给予财政补贴款,每辆车每年2000万元,分别于每个季度初分次支付。则该地公交公司每辆车每季度初应做的会计处理为()。
A. 借:银行存款2000贷:资本公积2000
B. 借:银行存款500贷:资本公积500
C. 借:银行存款500贷:营业外收入500
D. 借:银行存款500贷:递延收益500
解析：解析:本题考核与收益相关的政府补助。政府补助用于补偿以后期间发生的费用的,于收到时确认为递延收益。
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