35[题干]甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%,相关资料如下:资料一:2012年12月10日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元,增值税税额为64.35万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬5万元,2012年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二:甲公司预计该设备可使用10年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。资料三:2015年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值则试,其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用5年,预计净残值为10万元,仍采用双倍余额递減法计提折旧。资料四:2016年12月31日,甲公司出售该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另以银行存款支付消理费用1万元(不考虑增值税)假定不考虑其他因素。要求: [问题3][简答题]计算甲公司2015年12月31日对该设备应计提的减值准备金额并编制相关会计分录。
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1.下列项目中,企业应作为投资性房地产核算的是()。
A. 租入后再转租的房屋
B. 持有准备增值后转让的商品房
C. 企业按市场价格出租给本单位职工居住的房屋
D. 已出租的土地使用权
解析：解析:选项A不属于企业资产;选项B属于存货;选项C属于企业固定资产。
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1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,其记账本位币为人民币,对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2018年3月1日,甲公司从美国进口一批原材料1000吨,每吨的价格为300美元,当日的即期汇率是1美元=6.7元人民币,同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币,支付进口增值税37.59万元人民币,货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2018年3月31日,当日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。根据上述资料,不考虑其他因素,2018年3月31日,该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是()万元人民币。
解析：解析:应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6.5×10-4-1000×300×6.7×10-4=-6(万元人民币),即产生汇兑收益6万元,应当进行的账务处理是:借:应付账款——美元户6贷:财务费用——汇兑差额6
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22.甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有()。
A. 支付的加工费
B. 支付的增值税
C. 负担的运杂费
D. 支付的消费税
解析：解析:选项B,一般纳税人发生的增值税,不计入委托加工物资的成本;选项D,收回后用于连续生产时,收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣,记入“应交税费――应交消费税”的借方。
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1.下列关于同一控制下企业合并取得长期股权投资的处理中,不正确的有()。
A. 合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的公允价值的差额,调整资本公积
B. 合并方以非现金资产作为合并对价的,应将该资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益
C. 所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量
D. 所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值的份额
解析：解析:合并方应将长期股权投资初始投资成本与所付对价的账面价值的差额,调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;合并方以非现金资产作为合并对价的,对于该类资产的公允价值与账面价值的差额,不予确认;所取得的长期股权投资应采用权益法进行后续计量,应采用成本法进行后续计量;所取得的长期股权投资的初始投资成本为享有被合并方可辨认净资产公允价值的份额,应该为享有被合并方所有者权益账面价值的份额。
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16.与投资性房地产有关的后续支出,满足投资性房地产确认条件的,应当计入投资性房地产的成本。()
解析：解析:符合投资性房地产后续计量原则
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15.对资产进行减值测试时,下列关于折现率的说法不正确的是()。
A. 用于估计折现率的基础应该为税前的
B. 企业确定折现率时,通常不应当以该资产的市场利率为依据
C. 折现率为企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率
D. 企业通常应当采用单一的折现率
解析：解析:企业确定折现率时,通常应当以该资产的市场利率为依据。
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1.下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理,不正确的有()。
A. 剩余股权的入账价值应按照公允价值计量
B. 剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益
C. 减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理
D. 减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益
解析：解析:剩余股权对应的原权益法下累计确认的其他综合收益应在终止采用权益法核算时转入当期损益;减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额计入当期损益;减资当日的与原股权有关的其他权益变动应在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。
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30[题干]2010年12月16日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为3年,租赁期开始日为2011年1月1日,年租金为240万元,于每年年初收取,相关资料如下:(1)2010年12月31日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行后续计量,预计尚可使用46年,预计净现值为20万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元,预计使用年限为50年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2011年1月1日,预收当年租金240万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。(3)2012年12月31日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值,未提供更相关的会计信息,将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式,当日,该写字楼的公允价值为2000万元。(4)2013年12月31日,该写字楼的公允价值为2150万元。(5)2014年1月1日,租赁合同到期,甲公司未解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100万元,款项已收存银行。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。[问题1][简答题]编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。
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1.下列各项满足资本化条件后发生的企业内部研发支出,应予以资本化会计处理的有()。
A. 开发过程中的研发人员薪酬
B. 开发过程中正常耗用的材料
C. 开发过程中所用专利权的摊销
D. 开发过程中所用固定资产的折旧
解析：解析:上述均需要资本化。
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