34【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业期初存货全部为M材料,按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2019年12月初,”原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克),其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下:(1)3日,收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票,其中价款为12万元,增值税税额为1.56万元,全部款项以转账支票支付。(2)10日,购入M材料300千克验收入库,价款为54万元、增值税税额为7.02万元,全部款项以银行汇票结算。20日,购入M材料100千克验收入库,价款为17万元、增值税税额为2.21万元,上月已预付该批材料款15万元,余款以银行存款结清。(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税额0.39万元,支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用M材料400千克,因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日,M材料未发生跌价。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题4】【不定项选择题】根据期初资料、资料(1)、(2)和(4),下列各项中,关于该企业耗用、出售M材料相关科目的会计处理结果正确的是()。
A. ”生产成本”科目借方增加100万元
B. ”管理费用”科目借方增加81.4万元
C. ”原材料”科目贷方增加325.6万元
D. ”其他业务成本”科目借方增加140万元
解析：解析:当月生产产品直接消耗M材料500千克计入生产成本,金额=500×0.2=100(万元);行政管理部门维修耗用M材料400千克计入管理费用,金额=400×0.2=80(万元);因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克计入其他业务成本,金额=700×0.2=140(万元);原材料减少100+80+140=320(万元)。
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1.某公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月该公司董事会决定以自产产品100件作为福利发放给公司总部管理人员。该批产品的单件成本为1600元、单件售价为2000元(不含增值税)。不考虑其他因素,该公司发放自产产品应计入应付职工薪酬的金额为()元。
A. 160000
B. 180800
C. 200000
D. 226000
解析：题目解析
答案选项D：226000元
解析：增值税一般纳税人适用税率为13%。发放的自产产品单件售价为2000元，不含增值税，即不含13%的税率。所以，产品的单件成本为1600元。发放自产产品给公司总部管理人员相当于将产品卖给员工，应计入应付职工薪酬，金额为发放的产品数量（100件）乘以单件成本（1600元）即 100 * 1600 = 160000元，再加上增值税部分，即 160000元 * (1+13%) = 160000 * 1.13 ≈ 180800元。因此，答案为D，即226000元。
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1.甲公司经营一家健身俱乐部。2019年12月1日,某客户与甲公司签订合同,成为甲公司的会员,并向甲公司支付会员费5088元(含税价),可在未来的12个月内在该俱乐部健身,且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为6%。甲公司2019年应确认的收入为()元。
A. 4000
B. 5088
C. 400
D. 424
解析：解析:客户在会籍期间可随时来俱乐部健身,且没有次数限制,客户已健身的次数不会影响其未来继续健身的次数,甲公司在该合同下的履约义务是承诺随时准备在客户需要时为其提供健身服务,因此,该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务,并且该履约义务在会员的会籍期间内随时间的流逝而被履行。因此,甲公司按照直线法确认收入,每月应当确认的收入=5088÷(1+6%)÷12=400(元)。
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1.资产负债表中作为流动负债列示的是()。
A. 专项应付款
B. 递延收益
C. 一年内到期的非流动负债
D. 应付债券
解析：解析:选项A、B、D为非流动负债。
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13【题干】甲有限责任公司为增值税一般纳税人,2019年1月初”固定资产”科目借方余额为2525万元,”累计折旧”科目贷方余额为200万元,固定资产未发生减值。2019年发生与固定资产相关的经济业务如下:(1)5月10日,购入需要安装的生产设备一台,取得增值税专用发票注明价款3000万元,增值税390万元,款项以银行存款支付。同日,将设备交付安装,5月15日取得安装费增值税专用发票注明安装费100万元,增值税9万元,安装费和增值税尚未支付。5月20日,设备达到预定可使用状态,预计使用年限10年,预计净残值率4%,直线法计提折旧。(2)7月10日,因遭受台风毁损一座库房,原值25万元,已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元,以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税),7月20日库房清理完毕。(3)12月10日,收到乙公司作为首次资本投入的不需安装的生产设备一台,投资合同约定的价值为400万元,增值税为52万元,合同约定的价值与公允价值相符。乙公司开具增值税专用发票并支付税款,其投资在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。(4)12月31日,企业全部固定资产未出现减值迹象。除当年新增设备计提的折旧外,其他固定资产当年计提折旧236.4万元。要求:根据上述资料,分析回答下列小题(金额单位:万元)。【问题4】【不定项选择题】根据资料(3),接受乙公司设备投资时的相关会计处理正确的是()。
A. 借记”固定资产”科目400万元
B. 借记”应交税费-应交增值税(进项税额)”科目52万元
C. 贷记”资本公积-资本溢价”科目152万元
D. 贷记”实收资本”科目300万元
解析：解析:(4)借:固定资产400应交税费-应交增值税(进项税额)52贷:实收资本300资本公积-资本溢价152
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1、企业购入原材料一批验收入库,货款尚未支付,此项经济业务对会计要素的影响为()。
A. 一项负债增加,另一项负债减少
B. 一项资产增加,一项负债增加
C. 一项资产增加,另一项资产减少
D. 一项资产增加,一项所有者权益增加
解析：解析:会导致原材料增加,应付账款增加,即一项资产增加,一项负债增加。本题解析反馈:没看懂看懂会计要素及其确认条件
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1.企业摊销无形资产,可能影响的对应科目有()。
A. 管理费用
B. 其他业务成本
C. 生产成本
D. 制造费用
解析：解析:企业无形资产的摊销根据收益部门决定。管理部门使用无形资产计入管理费用;无形资产对外出租计入其他业务成本;生产部门使用无形资产计入生产成本;车间使用无形资产计入制造费用。
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1.下列各项中,不应当作为资产负债表中流动资产项目的是()。
A. 持有待售非流动资产
B. 递延所得税资产
C. 衍生金融资产
D. 预付款项
解析：解析:选项B递延所得税资产属于非流动资产,ACD均属于流动资产。
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1、任何一项经济业务的发生都会引起资产或权益的增减变化,但始终保持”资产=权益”这一平衡关系,因此,一项资产的增加,必然引起另一项权益的等额增加。()
解析：解析:一项资产的增加,可能引起另一项权益的等额增加,也可能引起另一项资产的等额减少。本题解析反馈:没看懂看懂会计等式
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1、成本类账户期末一般无余额。()
解析：解析:成本类账户的借方登记成本的增加数,贷方登记成本的减少数,期末若有余额,一般在借方。本题解析反馈:没看懂看懂会计科目和账户
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