11【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。2019年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下:(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万,月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),下列各项中,采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是()。
A. 本月支出的生产费用60万元
B. 期末M在产品成本总额为90万元
C. M在产品约当产量为400件
D. 期末M完工产品成本总额270万元
解析：解析:在产品约当产量=800×50%=400(件)期末M在产品成本总额=(300+30+20+10)×【400/(1200+400)】=90(万元)期末M完工产品成本总额=(300+30+20+10)×【1200/(1200+400)】=270(万元)。
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1、”存货跌价准备”属于()类科目。
A. 成本
B. 资产
C. 损益
D. 所有者权益
解析：解析:”存货跌价准备”属于资产类账户,该账户为存货类账户的备抵账户,贷方表示增加,借方表示减少,余额在贷方。本题解析反馈:没看懂看懂会计科目和账户
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21【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税,确认收入的同时结转销售成本。2020年该公司发生的经济业务如下:(1)3月1日,收到乙公司预付货款2034万元。3月2日,向乙公司发出一批W产品。按产品价目表上的标价计算其总价为2000万元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,当日开具增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件,该批产品成本总额为1400万元。(2)5月1日,向丙公司赊销W产品一批,合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(算现金折扣时不考虑增值税),开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元,增值税税额为130万元,该批产品成本总额为600万元。W产品已发出,符合收入确认条件,甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。(3)9月10日,向丁公司赊销W产品一批,开出的增值税专用发票上注明价款为2000万元,增值税税额为260万元,款项尚未收到,该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定,收回款项存在较大的不确定性,不符合收入确认条件。(4)10月15日,丁公司发现上述产品存在质量问题,要求给予10%的销售折让,甲公司同意后开出增值税专用发票(红字)。丁公司承诺近期付款,收入确认条件已经满足。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售产品的会计处理正确的是()。
A. 3月1日收到预付款项时:借:银行存款2034贷:预收账款2034
B. 3月2日发出商品时:借:合同负债2034贷:主营业务收入1800应交税费——应交增值税(销项税额)234
C. 3月1日收到预付款项时:借:银行存款2034贷:合同负债2034
D. 3月2日发出商品时:借:发出商品1400贷:库存商品1400
解析：解析:3月1日,收到预付货款借:银行存款2034贷:合同负债20343月2日,向乙公司发出销售商品:借:合同负债2034贷:主营业务收入1800应交税费——应交增值税(销项税额)234借:主营业务成本1400货:库存商品1400
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1、采用借贷记账法,哪方记增加,哪方记减少,是根据()决定的。
A. 每个账户与所记录经济内容的性质
B. 企业习惯的记法
C. 贷方记增加、借方记减少的规则
D. 借方记增加、贷方记减少的规则
解析：解析:在借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于”借”表示增加,还是”贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。本题解析反馈:没看懂看懂借贷记账法
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4【判断题】履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺。()
解析：解析:该表述正确。
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1.某企业(一般纳税人)购建厂房过程中耗用工程物资60万元;在建工程人员工资20万元;支付的耕地占用税1.18万元;领用本企业生产经营用材料6万元,该批材料增值税专用发票上注明的税额为0.78万元。该厂房完工后,其入账价值为( )万元。
A. 87.18
B. 86
C. 81.18
D. 87.78
解析：解析:建造固定资产相关增值税不计入厂房成本,构建厂房领用本企业生产经营用材料,按成本价计价。该厂房完工后的入账价值=60+20+1.18+6=87.18(万元)。
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1.某上市公司为一般纳税人,于设立时接受商品投资,则实收资本的入账金额为()。
A. 评估确认的商品价值加上或减去商品进销差价
B. 商品的市场价值
C. 评估确认的商品价值
D. 商品的公允价值加上进项税额
解析：解析:选项D,设立时接受商品投资的分录是:借:库存商品(公允价值)应交税费——应交增值税(进项税额)贷:实收资本
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11.下列各种情况,进行会计处理时,应记入坏账准备"科目贷方的有()"
A. 企业经过分析首次按应收账款"账户期末余额计算提取坏账准备"
B. 收回过去已确认并转销的坏账
C. 期末计算出的坏账准备总额大于计提前坏账准备余额
D. 发生坏账
解析：解析:本题考核坏账准备科目的核算内容。发生坏账应在坏账准备"科目的借方反映。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收款项减值》进行学习。"
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36.【多项选择题】下列各项中,关于财产清查的表述正确的有()。
A. 银行存款清查应采用与开户银行核对账目的方法
B. 库存现金清查应采用实地盘点法
C. 露天堆放煤炭清查应采用技术推算法
D. 应收账款清查应采用发函询证的方法
解析：解析:选项A正确,银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对,查明银行存款的实有数额。选项B正确,库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数,然后与库存现金日记账的账面余额相核对,确定账实是否相符。选项C正确,技术推算法只适用于成堆量大而价值不高,逐一清点的工作量和难度较大的财产物资的清查。例如,露天堆放的煤炭等。选项D正确,往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般来用发函询证的方法并进行核对。财产清查的方法与处理
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34【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业期初存货全部为M材料,按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2019年12月初,”原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克),其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下:(1)3日,收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票,其中价款为12万元,增值税税额为1.56万元,全部款项以转账支票支付。(2)10日,购入M材料300千克验收入库,价款为54万元、增值税税额为7.02万元,全部款项以银行汇票结算。20日,购入M材料100千克验收入库,价款为17万元、增值税税额为2.21万元,上月已预付该批材料款15万元,余款以银行存款结清。(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税额0.39万元,支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用M材料400千克,因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日,M材料未发生跌价。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题1】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是()。
A. 红字借记”应交税费—应交增值税(进项税额)”科目1.3万元
B. 红字借记”原材料”科目10万元
C. 贷记”其他货币资金”科目13.56万元
D. ”原材料”科目借方余额为409万元
解析：解析:该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关会计处理如下:首先,红字冲销原暂估入账金额:借:原材料10贷:应付账款—暂估应付账款10取得相关票据时:借:原材料12应交税费—应交增值税(进项税额)1.56贷:银行存款13.56”原材料”账户余额=407-10+12=409(万元)。
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