26【题干】资料一:甲公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,增值税税率为13%。2020年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生与应收账款有关的相关业务如下:(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,该销售符合收入确认条件。(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(4)12月21日,收到2019年作为坏账已转销的应收账款10万元,存入银行。(5)12月30日,向丙企业赊销商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为13万元,符合销售收入确认条件。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。至12月末款项尚未收回。资料二:2020年12月份,甲公司发生与银行存款有关的业务如下:(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的500万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司支付给甲公司的预付货款,甲公司确认为预收账款。②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费300万元,并于当日交给B公司。(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为410万元,银行转来对账单余额为580万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:①甲公司已将12月28日收到的A公司预付货款登记入账,但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③12月份甲公司发生借款利息30万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。④甲公司委托银行代收C公司购货款400万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题3】【不定项选择题】针对资料一,本期应计提坏账准备的金额为()万元。
A. 56.25
B. 59.5
C. 101.25
D. 96.25
解析：解析:本期应计提坏账准备=(500+1017-40-500+113)×5%-(25-40+10)=59.5(万元)。
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1.下列各项中,企业应计入”应付职工薪酬”科目贷方的是()。
A. 发放职工工资
B. 确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿
C. 支付职工的培训费
D. 缴存职工基本养老保险费
解析：解析:选项A,借:应付职工薪酬—工资贷:银行存款选项B,因解除与职工劳动关系给予的补偿,确认时借:管理费用,贷:应付职工薪酬。实际支付时,借:应付职工薪酬,贷:银行存款。选项C,借:应付职工薪酬—职工教育经费贷:银行存款选项D,借:应付职工薪酬——社会保险费贷:银行存款
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1.企业将自有房屋无偿提供给生产车间管理人员居住,该房屋每月计提折旧时,会计处理正确的是()。
A. 借记”制造费用”,贷记”累计折旧”
B. 借记”管理费用”,贷记”累计折旧”
C. 借记”管理费用”,贷记”应付职工薪酬”,同时借记”应付职工薪酬”,贷记”累计折旧”
D. 借记”制造费用”,贷记”应付职工薪酬”,同时借记”应付职工薪酬”,贷记”累计折旧”
解析：解析:【考点链接】(1)以自产产品作福利发放职工(三个分录)借:管理费用等(”产品的公允价值”+”增值税销项税额”)贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:主营业务收入(以”产品的公允价值”确认)应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本(以”产品的生产成本或产品的账面价值”结转)贷:库存商品(2)租赁资产无偿提供职工使用(两个分录)借:管理费用等贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:银行存款(其他应付款)1
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3【判断题】企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方应在发出商品时确认销售商品收入。()
解析：解析:采用支付手续费方式的委托代销,委托方应当在收到受托方开出的代销清单时确认收入。
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5.单位撤销、合并或改变隶属关系时,对财产物资一般需要进行()。
A. 全面清查
B. 局部清查
C. 定期清查
D. 不需要清查
解析：解析:需要进行全面清查的情况通常有:(1)年终决算前;(2)在合并、撤销或改变隶属关系前;(3)中外合资、国内合资前;(4)股份制改造前;(5)开展全面的资产评估、清产核资前;(6)单位主要领导调离工作前等。故选A。【提示】此类知识点可在《考点汇编—财产清查概述》进行学习。
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1.某企业研发一项非专利技术,共发生研发支出250万元,其中研究阶段支出160万元,开发阶段支出90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元),假定研发成功,则该非专利技术的入账价值为()万元。
A. 90
B. 80
C. 250
D. 240
解析：解析:自行研发无形资产,只有满足资本化条件的开发阶段的支出才计入无形资产成本,而研究阶段的支出和开发阶段不满足资本化条件的支出,是计入当期损益的。根据题干所述,该非专利技术的入账价值为80万元。
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1.2020年5月,某企业售出的一批商品已确认收入,收款时已给予购买方现金折扣1000元。2020年6月,该批商品因质量问题全部被退回,企业当月收回商品并按规定向购货方开具了增值税专用发票(红字)。下列各项中,2020年6月该企业销售商品发生退回时有关现金折扣的会计处理结果正确的是()。
A. 冲减财务费用1000元
B. 冲减销售费用1000元
C. 冲减管理费用1000元
D. 冲减营业外支出1000元
解析：解析:发生销售退货时:借:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:银行存款财务费用(发生退货时应冲减财务费用)3
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26【题干】甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含増值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2020年适用的增值税税率为13%,第四季度发生经济业务如下:(1)10月10日,向乙公司销售M产品200件井开具増值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元,M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。10月24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。(2)10月16日,委托丙公司销售产品400件,每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售,甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售M产品200件,应收代销手续费2200元,增值税132元,全部款项尚未结算。(3)11月29日,向丁公司销售M产品1000件并开具増值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为70元;由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣,M产品于当日发出,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。(4)12月3日,因上月29日售出商品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给予10%的销售折让,甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字),全部折让款从应收丁公司款项中扣减。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),下列各项中,关于甲公司和乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是()。
A. 10月24日,借记“财务费用”科目220元
B. 10月24日,借记“银行存款”科目24860元
C. 10月10日,贷记“库存商品”科目14000元
D. 10月10日,贷记“主营业务收入科目22000元"
解析：解析:借:应收账款24860贷:主营业务收入22000应交税费——应交增值税(销项税额)2860同时结转成本借:主营业务成本14000贷:库存商品14000实际收到款项时借:银行存款24640财务费用220贷:应收账款24640
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12【题干】某企业为增值税一般纳税人,所有固定资产均采用年限平均法计提折旧。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产的业务如下:(1)2019年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。另支付该设备保险费,取得增值税专用发票注明的保险费为2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付。预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元。(2)2020年3月1日,该企业决定自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建设。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为3.9万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。(3)2020年6月30日,自建库房工程完工并达到预定可使用状态。预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。(4)2020年12月25日,M设备因雷电天气意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。(5)2020年12月31日,固定资产出现减值迹象。经测试,固定资产可收回金额为250万元。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。【问题3】【不定项选择题】根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是()。
A. 3月5日购入工程物资时:借:工程物资200应交税费—应交增值税(进项税额)26贷:银行存款226
B. 3月15日,领用本企业生产的钢材时:借:在建工程67.8贷:主营业务收入60应交税费—增值税(销项税额)7.8借:主营业务成本30贷:库存商品30
C. 3月15日,领用本企业生产的钢材时:借:在建工程30贷:库存商品30
D. 6月30日,确认累计支付的工程人员薪酬时:借:在建工程40贷:应付职工薪酬40
解析：解析:构建不动产领用自产产品不需要视同销售,选项B错误。
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1.下列各项中,在填列资产负债表”其他应付款”项目时,应考虑的会计科目有()
A. 应付利息
B. 应付股利
C. 其他应付款
D. 预付账款
解析：解析:”其他应付款”项目根据”应付利息”科目、”应付股利”科目、”其他应付款”科目期末余额合计数填列。
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