14【题干】甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为13%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2020年度甲公司发生如下经济业务事项:(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。(3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费,并取得增值税专用发票,适用税率为6%。(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。(6)假定税法规定,企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除,实际发生坏账损失时才允许税前扣除,除此之外不考虑其他纳税调整事项。要求:根据上述资料,分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中金额单位用元表示)【问题3】【不定项选择题】根据上述资料,甲公司2019年度的主营业务收入为()元。
A. 86000
B. 34000
C. 154000
D. 188000
解析：解析:主营业务收入=资料(1)68000-资料(3)34000+资料(4)120000=154000(元)
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1.某企业转让一项专利权,开具增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,全部款项已存入银行。该专利权成本为200万元,已摊销150万元。不考虑其他因素,下列会计处理正确的是()。
A. 确认营业外收入56万元
B. 确认资产处置收益50万元
C. 使利润总额增加56万元
D. 确认其他业务收入50万元
解析：解析:确认资产处置收益=100-(200-150)=50(万元)【考点链接】⑴转让无形资产使用权(出租):其他业务收入、其他业务成本。⑵转让无形资产所有权(出售):资产处置损益。⑶预期不能为企业带来经济利益的无形资产,结转其账面价值:营业外支出。
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6.企业销售商品已经发出,但不满足收入确认条件,则应借记的会计科目是()
A. 库存商品
B. 在途物资
C. 主营业务成本
D. 发出商品
解析：解析:已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品,借:发出商品贷:库存商品【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。
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1.甲公司为增值税一般纳税人,2018年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为360万元,增值税税额为46.8万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备2019年应计提的折旧为()万元。
A. 72
B. 120
C. 140.4
D. 168.48
解析：解析:固定资产入账价值=360万元,年数总和法计提折旧2019年应计提折旧=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)
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19.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2021年3月1日结存A材料200吨,每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为()元。
A. 30000
B. 30333
C. 32040
D. 33000
解析：解析:A材料月末结存数量=200+300+400-400-350=150(吨);A材料月末账面余额=150×220=33000(元)。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。
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1.下列业务中,不需要通过”待处理财产损溢”账户核算的是()。
A. 固定资产盘盈
B. 无法收回的应收账款
C. 材料盘亏
D. 产成品丢失
解析：解析:固定资产盘盈通过”以前年度损益调整”科目进行核算。对于无法收回的应收账款,应做的会计处理是:借:坏账准备贷:应收账款选项C、D均需通过”待处理财产损溢”账户核算。
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1.下列有关应付票据处理的表述中,正确的有()。
A. 企业开出商业汇票时,按其票面金额贷记“应付票据”
B. 不带息应付票据到期支付时,按票面金额结转
C. 企业支付的银行承兑汇票手续费,计入当期财务费用
D. 企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面金额转入“应付账款”
解析：解析:企业到期无力支付的银行承兑汇票,应按账面金额转入“短期借款”,选项D不正确。
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1.甲公司本期销售商品一批,该销售为某一时点履行的履约义务,客户已取得商品的控制权。该商品售价300万元,该商品成本200万元,已计提存货跌价准备20万元,因该销售对当期营业利润的影响为()万元。
A. 120
B. 200
C. 100
D. 180
解析：解析:确认销售收入=300(万元);结转销售成本=200-20=180(万元);上述业务对营业利润的影响=300-180=120(万元)
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8.下列各项中,属于增强会计人员诚信意识的具体措施的有()。
A. 强化会计职业道德意识
B. 建立严重失信会计人员“黑名单”制度
C. 加强会计诚信教育
D. 建立会计人员信用信息管理制度
解析：解析:增强会计人员诚信意识的措施包括强化会计职业道德意识,加强会计诚信教育。建立严重失信会计人员“黑名单”制度,建立会计人员信用信息管理制度属于建设会计人员信用档案的具体措施。故选项A、C正确。
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1、下列业务的会计处理中,不涉及所有者权益科目的是()。
A. 减少注册资本
B. 接受非关联企业捐赠产生的利得
C. 回购本公司股票但尚未注销的库存股
D. 按面值发行股票筹集资金
解析：解析:选项B,借记银行存款等,贷记营业外收入。本题解析反馈:没看懂看懂会计科目和账户
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