14【题干】甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为13%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2020年度甲公司发生如下经济业务事项:(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司,产品销售价格为80000元,产品销售成本为48000元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。(3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费,并取得增值税专用发票,适用税率为6%。(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元,计提坏账准备4000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。(6)假定税法规定,企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除,实际发生坏账损失时才允许税前扣除,除此之外不考虑其他纳税调整事项。要求:根据上述资料,分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中金额单位用元表示)【问题3】【不定项选择题】根据上述资料,甲公司2019年度的主营业务收入为()元。
A. 86000
B. 34000
C. 154000
D. 188000
解析：解析:主营业务收入=资料(1)68000-资料(3)34000+资料(4)120000=154000(元)
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5【题干】某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算,材料发出采用先进先出法计价,生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2020年8月初,该企业M材料结存500千克,成本为10000元;”生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下:(1)1日,购入一批M材料5000千克已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税税额为13000元,材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税),全部款项以银行存款支付,发票已通过税务机关认证。(2)2日,对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克,车间设备日常维修领用M材料100千克;5日,生产甲产品领用M材料2500千克。(3)31日,分配当月职工薪酬300000元,其中:生产工人工资为200000元,车间管理人员工资为30000元,行政管理人员工资为70000元。另外,计提车间设备折旧费20000元。(4)31日,本月甲产品完工250件,月末在产品50件,在产品平均完工程度为60%。(5)31日,企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵,经质检部门鉴定不需要返修,每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售,符合收入确认条件。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),下列各项中,该企业领用材料的会计处理表述正确的是()。
A. 维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用
B. 维修车间设备领用的M材料计入制造费用
C. 维修车间设备领用的M材料计入管理费用
D. 生产甲产品领用的M材料计入生产成本
解析：解析:本题易错的是要辨析BC选项的描述,企业车间设备发生的维修费计入管理费用。
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1.下列各项中,会引起实收资本增加的是()。
A. 接受现金资产投资
B. 盈余公积转增资本
C. 资本公积转增资本
D. 盈余公积弥补亏损
解析：解析:选项D用盈余公积弥补亏损,盈余公积减少,利润分配增加,不会引起实收资本发生增减变动。
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1、企业应当根据其所处环境和实际情况,从项目的性质和金额大小两方面加以判断。( )
解析：解析:该说法正确。本题解析反馈: 没看懂 看懂
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1.下列各项中,应该通过”固定资产清理”科目核算的有()。
A. 报废的固定资产
B. 毁损的固定资产
C. 改扩建的固定资产
D. 盘亏的固定资产
解析：解析:选项C改扩建的固定资产通过”在建工程”核算;选项D盘亏的固定资产通过”待处理财产损溢”核算;批准后转入”营业外支出”。
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23.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记税金及附加科目,贷记应交税费--应交土地增值税科目。()
解析：解析:企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产"科目核算的，转让时应交的土地增值税借:固定资产清理贷:应交税费--应交土地增值税【提示】此类知识点可在《考点汇编——一般纳税人的账务处理》进行学习
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3.2×21年12月31日,甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×22年12月31日,该写字楼出现减值迹象,可收回金额为11200万元。不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×22年度营业利润的影响金额为()万元
A. 400
B. 800
C. 200
D. 1000
解析：解析:2×22年12月31日,在减值测试前投资性房地产的账面价值=12000-12000/20=11400(万元),可收回金额为11200万元,应计提减值准备的金额=11400-11200=200(万元),与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×22年度营业利润的影响金额=租金收入1000-折旧金额12000/20-减值的金额200=200(万元)。相关会计分录为:①确认2×22年租金收入:借:银行存款1000贷:其他业务收入1000②计提2×22年折旧:借:其他业务成本600(12000÷20)贷:投资性房地产累计折旧600③2×22年12月31日计提减值准备:借:资产减值损失200贷:投资性房地产减值准备200
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1.企业将自有房屋无偿提供给生产车间管理人员居住,该房屋每月计提折旧时,会计处理正确的是()。
A. 借记”制造费用”,贷记”累计折旧”
B. 借记”管理费用”,贷记”累计折旧”
C. 借记”管理费用”,贷记”应付职工薪酬”,同时借记”应付职工薪酬”,贷记”累计折旧”
D. 借记”制造费用”,贷记”应付职工薪酬”,同时借记”应付职工薪酬”,贷记”累计折旧”
解析：解析:【考点链接】(1)以自产产品作福利发放职工(三个分录)借:管理费用等(”产品的公允价值”+”增值税销项税额”)贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:主营业务收入(以”产品的公允价值”确认)应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本(以”产品的生产成本或产品的账面价值”结转)贷:库存商品(2)租赁资产无偿提供职工使用(两个分录)借:管理费用等贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:银行存款(其他应付款)1
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34【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业期初存货全部为M材料,按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2019年12月初,”原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克),其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下:(1)3日,收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票,其中价款为12万元,增值税税额为1.56万元,全部款项以转账支票支付。(2)10日,购入M材料300千克验收入库,价款为54万元、增值税税额为7.02万元,全部款项以银行汇票结算。20日,购入M材料100千克验收入库,价款为17万元、增值税税额为2.21万元,上月已预付该批材料款15万元,余款以银行存款结清。(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税额0.39万元,支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用M材料400千克,因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日,M材料未发生跌价。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题3】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1)至(3),下列各项中,关于该企业与发出M材料委托加工相关的会计处理正确的是()。
A. 发出委托加工材料:借:委托加工物资20贷:原材料20
B. 支付加工费用:借:委托加工物资3应交税费——应交增值税(进项税额)0.39贷:银行存款3.39
C. 支付运费:借:委托加工物资1.5应交税费——应交增值税(进项税额)0.135贷:银行存款1.635
D. 发出委托加工材料:借:委托加工物资22.6贷:原材料20应交税费——应交增值税(进项税额转出)2.6
解析：解析:发出M材料100千克成本=【(407-10+12+54+17)/(2000+300+100)】×100=0.2×100=20(万元)。发出委托加工材料:借:委托加工物资20贷:原材料20支付加工费用:借:委托加工物资3应交税费—应交增值税(进项税额)0.39贷:银行存款3.39支付运费:借:委托加工物资1.5应交税费—应交增值税(进项税额)0.135贷:银行存款1.635
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5【题干】某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算,材料发出采用先进先出法计价,生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2020年8月初,该企业M材料结存500千克,成本为10000元;”生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下:(1)1日,购入一批M材料5000千克已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税税额为13000元,材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税),全部款项以银行存款支付,发票已通过税务机关认证。(2)2日,对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克,车间设备日常维修领用M材料100千克;5日,生产甲产品领用M材料2500千克。(3)31日,分配当月职工薪酬300000元,其中:生产工人工资为200000元,车间管理人员工资为30000元,行政管理人员工资为70000元。另外,计提车间设备折旧费20000元。(4)31日,本月甲产品完工250件,月末在产品50件,在产品平均完工程度为60%。(5)31日,企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵,经质检部门鉴定不需要返修,每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售,符合收入确认条件。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),该企业采购材料的入账价值是()元。
A. 110000
B. 100000
C. 127000
D. 123000
解析：解析:100000+6000+4000=110000元。
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