26【题干】资料一:甲公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,增值税税率为13%。2020年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生与应收账款有关的相关业务如下:(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,该销售符合收入确认条件。(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(4)12月21日,收到2019年作为坏账已转销的应收账款10万元,存入银行。(5)12月30日,向丙企业赊销商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为13万元,符合销售收入确认条件。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。至12月末款项尚未收回。资料二:2020年12月份,甲公司发生与银行存款有关的业务如下:(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的500万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司支付给甲公司的预付货款,甲公司确认为预收账款。②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费300万元,并于当日交给B公司。(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为410万元,银行转来对账单余额为580万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:①甲公司已将12月28日收到的A公司预付货款登记入账,但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③12月份甲公司发生借款利息30万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。④甲公司委托银行代收C公司购货款400万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题3】【不定项选择题】针对资料一,本期应计提坏账准备的金额为()万元。
A. 56.25
B. 59.5
C. 101.25
D. 96.25
解析：解析:本期应计提坏账准备=(500+1017-40-500+113)×5%-(25-40+10)=59.5(万元)。
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5.下列各项中,长期借款的账务处理涉及的核算科目有()。
A. 长期借款——本金
B. 长期借款——利息调整
C. 长期借款——应计利息
D. 应付利息
解析：解析:选项A、B、C、D均是长期借款账务处理中可能涉及的核算科目。
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1、下列有关所有者权益的说法,正确的有()。
A. 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配
B. 除了发生减资、破产清算,企业不需要偿还所有者权益
C. 企业接受投资者投入的资产,在该资产符合资产确认条件时,就相应地符合了所有者权益的确认条件
D. 企业接受投资者投入的资产,当该资产的价值能够可靠计量时,所有者权益的金额也就可以确定
解析：解析:所有者可以凭借所有者权益参与管理与决策、利润分配等(话语权),除了发生减资、破产清算,企业不需要偿还所有者权益(区分负债),A、B选项正确;选项C、D是教材原文,资产是由所有者(股东)享有。本题解析反馈:没看懂看懂会计要素及其确认条件
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10【判断题】除投资合同或协议约定价值不公允的以外,企业接受投资者作为资本投入的固定资产,应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。()
解析：解析:企业接受投资者投入的固定资产、存货、无形资产,应按投资合同或协议约定的价值作为相应资产的入账价值,不公允的除外。
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42.企业销售原材料、出租包装物和商品、出租固定资产等实现的收入应通过其他业务收入"科目核算()"
解析：解析:企业销售原材料、出租包装物和商品、出租固定资产等实现的收入应通过其他业务收入"科目核算。【提示】此类知识点可在《考点汇编—收入核算应设置的会计科目》进行学习。"
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5.某企业2021年应纳税所得额为1000万元,适用的所得税税率为25%。递延所得税资产年初余额为200万元,年末余额为210万元;递延所得税负债年初余额为180万元,年末余额为210万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用,该企业2021年应确认的所得税费用的金额为()万元。
A. 250
B. 230
C. 1020
D. 270
解析：解析:本题考核的是所得税费用的计算,2021年应确认的所得税费用=1000×25%+(210-180)-(210-200)=270(万元)。选项D正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。
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1.下列各项中,应在企业财政报表附注中披露的内容有()。
A. 财务报表的编制基础
B. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
C. 重要会计政策和会计估计
D. 遵循企业会计准则的声明
解析：解析:附注中披的内容:企业的基本情况;财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;要会计政策和会计估计;会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;报表重要项目的说明;或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项;有助于财务报表使用者评价企业管理者资本的目标、政策及程序的信息。
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14.记账凭证的填制除了必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚外,还必须符合()要求。
A. 如有空行,应当在空行处划线注销
B. 填制记账凭证时发生错误应当重新编制
C. 必须连续编号
D. 除另有规定外,应该有附件并注明附件张数
解析：解析:记账凭证的编制要求:①记账凭证的内容必须完整;②记账凭证应连续编号;③记账凭证的书写应清楚、规范;④记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但是不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;⑤除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他的记账凭证必须附有原始凭证,应该注明所附原始凭证的张数;⑥填制记账凭证时发生错误应当重新填制;⑦记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当在空行处划线注销。【提示】此类知识点可在《考点汇编—会计凭证》进行学习。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efd9-b9f6-7218-c0f5-18fb755e8801.html
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27.企业当期所得税可能等于所得税费用。()
解析：解析:如果不存在递延所得税,所得税费用=当期所得税。【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efd9-bcf8-d0f0-c0f5-18fb755e880c.html
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9.信息与沟通主要包括信息的收集机制及企业内部的沟通机制。()
解析：解析:信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005efd9-b945-def8-c0f5-18fb755e8822.html
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