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12【题干】某企业为增值税一般纳税人,所有固定资产均采用年限平均法计提折旧。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产的业务如下:(1)2019年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。另支付该设备保险费,取得增值税专用发票注明的保险费为2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付。预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元。(2)2020年3月1日,该企业决定自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建设。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为3.9万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。(3)2020年6月30日,自建库房工程完工并达到预定可使用状态。预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。(4)2020年12月25日,M设备因雷电天气意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。(5)2020年12月31日,固定资产出现减值迹象。经测试,固定资产可收回金额为250万元。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。【问题2】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于M设备计提折旧的会计处理表述正确的是()。

A、　2020年1月M设备开始计提折旧

B、　M设备年折旧率为9.84%

C、　2020年M设备计提折旧额为12万元

D、　M设备计提的折旧额计入制造费用

答案：DCBA

解析：解析:新增固定资产次月开始折旧,2020年M设备计提折旧额为=(122-2)/10=12(万元),年折旧率=12/122=9.84%,生产用M设备折旧计入制造费用。

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13.根据小企业会计制度,关于小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资表述正确的有()

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1.下列项目中,属于在某一时点内履行的履约义务的是()。

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1.企业支付的税收滞纳金应该计入()。

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21[判断题]寿命有限的无形资产,如无法可靠确定预期经济实现的方式,应采用直线法摊销。()

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1.企业九月购入一批原材料200万元,进项税额26万元,款项未付,九月要支付的银行承兑汇票116万元,无力支付,企业应确定的应付账款金额为()万元。

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26.递延所得税包括递延所得税资产与递延所得税负债。()

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31【题干】甲企业为增值税一般纳税人,适用的值税税率为13%,销售商品和安装服务均为主营业务,发出商品按月末一次加权平均法计算,原材料采用计划成本核算。2019年12月该企业发生如下经济业务:(1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2800件,其中2000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。(2)15日,将仓库积压的一批原材料出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为2000元,增值税税额为2600元,款项已存入银行,该批原材料的计成本为18000元,材料成本差异率为-2%。(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15000元,生产成本为10000元。(4)31日,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160000元,合同签订时预收服务款6000元,至月末累计发生服务支出60000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生服务支出40000元,属于在某一时段内履行的履约义务,履约进度不能合理估计,企业发生的成本预计能够得到补偿。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题3】【不定项选择题】根据资料(3),甲企业会计处理正确的是()。

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17.下列说法中,正确的有()。

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1.下列各项中,应列入利润表”管理费用”项目的是()。

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1【判断题】混淆了产品制造费用与企业行政管理费用之间的界限,可能影响企业当期的利润计算。()

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12【题干】某企业为增值税一般纳税人,所有固定资产均采用年限平均法计提折旧。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产的业务如下:(1)2019年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。另支付该设备保险费,取得增值税专用发票注明的保险费为2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付。预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元。(2)2020年3月1日,该企业决定自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建设。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为3.9万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。(3)2020年6月30日,自建库房工程完工并达到预定可使用状态。预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。(4)2020年12月25日,M设备因雷电天气意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。(5)2020年12月31日,固定资产出现减值迹象。经测试,固定资产可收回金额为250万元。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。【问题2】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于M设备计提折旧的会计处理表述正确的是()。

A、　2020年1月M设备开始计提折旧

B、　M设备年折旧率为9.84%

C、　2020年M设备计提折旧额为12万元

D、　M设备计提的折旧额计入制造费用

答案：DCBA

解析：解析:新增固定资产次月开始折旧,2020年M设备计提折旧额为=(122-2)/10=12(万元),年折旧率=12/122=9.84%,生产用M设备折旧计入制造费用。

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13.根据小企业会计制度,关于小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资表述正确的有()

A. 　小企业应设置“短期投资”科目进行核算

B. 　实际支付购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”科目

C. 　持有该投资期间的收益记入“投资收益”科目

D. 　出售该投资时的损益记入“投资收益”科目

解析：解析:四个选项表述均无误【提示】此类知识点可在《考点汇编-短期投资的核算》进行学习。

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1.下列项目中,属于在某一时点内履行的履约义务的是()。

A. 　客户在企业履约的同时即取得并消耗企业约所带来的经济利益

B. 　客户能够控制企业履约过程中在建的商品

C. 　企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

D. 　销售商品收到现金

解析：解析:选项D,应在客户取得商品控制权时(即某一时点)确认收入。2

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1.企业支付的税收滞纳金应该计入()。

A. 　管理费用

B. 　财务费用

C. 　营业外支出

D. 　其他业务成本

解析：解析:税收滞纳金等各项罚款应该计入到营业外支出中。

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21[判断题]寿命有限的无形资产,如无法可靠确定预期经济实现的方式,应采用直线法摊销。()

解析：解析:使用寿命有限的无形资产应进行摊销,无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销。

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1.企业九月购入一批原材料200万元,进项税额26万元,款项未付,九月要支付的银行承兑汇票116万元,无力支付,企业应确定的应付账款金额为()万元。

A. 200

B. 226

C. 342

D. 300

解析：解析:应付账款金额=200+26=226(万元)购入原材料:借:原材料200应交税费——应交增值税(进项税额)26贷:应付账款226无力支付的银行承兑汇票:借:应付票据116贷:短期借款1163

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26.递延所得税包括递延所得税资产与递延所得税负债。()

A. 正确

B. 错误

解析：解析:递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产;递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。因此,本题表述正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编—所得税费用》进行学习。

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A. 　确认空气净化器作为福利时确认销售费用358500元

B. 　发放空气净化器时确认应付职工薪酬——非货币性福利358500元

C. 　发放空气净化器时确认应付职工薪酬——非货币性福利508500元

D. 　发放空气净化器时确认主营业务收入450000元

解析：解析:将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工,应作视同销售处理。确认空气净化器作为福利时借:销售费用508500贷:应付职工薪酬508500实际发放空气净化器时:借:应付职工薪酬508500贷:主营业务收入450000(15000×30)应交税费——应交增值税(销项税额)58500(15000×30×13%)借:主营业务成本30000(1000×30)贷:库存商品30000

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17.下列说法中,正确的有()。

A. 　按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积

B. 　按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的5%提取法定盈余公积

C. 　按照《企业所得税法》规定,以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补

D. 　按照《企业所得税法》规定,以前年度亏损(10年内)可用税前利润弥补

解析：解析:选项A正确,选项B错误,按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积;选项C正确,选项D错误,按照《企业所得税法》规定,以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补。故选AC。【提示】此类知识点可在《考点汇编—留存收益的账务处理》进行学习。

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1.下列各项中,应列入利润表”管理费用”项目的是()。

A. 　计提的坏账准备

B. 　出租无形资产的摊销额

C. 　支付中介机构的咨询费

D. 　正常处置固定资产的净损失

解析：解析:选项A,计提的坏账准备计入资产减值损失;选项B,出租无形资产的摊销额计入其他业务成本;选项D,处置固定资产的净损失计入到资产处置损益。

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1【判断题】混淆了产品制造费用与企业行政管理费用之间的界限,可能影响企业当期的利润计算。()

解析：解析:企业的行政管理费用,应在发生当期计算利润时被扣除。而如果当期生产的产品均未完工,或当期生产的产品虽已完工但均未售出,则当期发生的产品生产成本(含产品制造费用)就无法在计算当期利润时被扣除。所以产品制造费用与行政管理费用对企业当期利润的影响有可能不同,混淆了它们之间的界限,不仅导致会计差错的发生,也可能影响企业当期利润计算。

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