11【题干】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税率为13%。2019年12月初,M产品的在产品数量为2000件,其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入),直接人工100万元,制造费用50万元,无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下:(1)10日,生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出10万元。(2)31日,本月生产M产品发生直接材料费用30万元,直接人工费用20万元,制造费用10万,月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件,在产品平均完工率为50%,该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。(3)31日,销售M产品1000件,每件售价0.3万元,开出增值税专用发票上注明价款300万元,增值税额39万元,以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项,企业已收到票据。(4)31日,以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员,每件市场价格0.3万元,与计税价格一致。【问题1】【不定项选择题】根据期初资料和(1),下列各项表述正确的是()。
A. 机器维修支出10万元计入制造费用
B. 机器维修支出10万元计入管理费用
C. 期初在产品单位成本为0.15万元
D. 期初在产品成本总额为300万元
解析：解析:对于不符合资本化条件的维修支出,生产车间和管理部门等发生的,计入管理费用,专设销售机构发生的,计入销售费用,所以选项B正确。期初在产品成本总额=150+100+50=300(万元),期初在产品单位成本=300/2000=0.15(万元/件)。
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1.下列各项中,应通过“应付票据”科目核算的是()。
A. 企业购买材料开具的商业承兑汇票
B. 企业购买商品开具的银行本票
C. 企业接受劳务开具的银行汇票
D. 企业购买办公用品签发的转账支票
解析：解析:选项A,通过应付票据核算;选项B和C通过其他货币资金核算;选项D通过银行存款核算。2
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8.甲企业为增值税一般纳税人,销售库存商品一批,收到价款340万元,该批商品成本200万元,已提存货跌价准备50万元,则应结转的销售成本()万元。
A. 340
B. 150
C. 140
D. 200
解析：解析:该批商品的成本200万元,已计提存货跌价准备50万元,此时存货的成本为150(200-50)万元,则销售这批商品的同时结转存货成本为150万元。故选B。【提示】此类知识点可在《考点汇编—营业成本》进行学习。
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1.下列各科目的余额,期末应结转到本年利润科目的有()。
A. 主营业务成本
B. 营业外支出
C. 公允价值变动损益
D. 以前年度损益调整
解析：解析:以前年度损益调整应结转到”利润分配--未分配利润”科目。
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1.2021年10月31日,甲公司与客户签订合同,为该客户拥有的一条铁路更换100根铁轨,合同价格为10万元(不含税价)。截至2021年12月31日,甲公司共更换铁轨60根,剩余部分预计在2022年2月29日之前完成。该合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。至2021年12月31日,甲公司履约进度为()
解析：解析:履约进度=60/100×100%=60%。【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。
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13.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元,材料成本差异为节约20万元,当月购入材料一批,实际成本为135万元,计划成本为150万元,领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为()万元。
A. 153
B. 162
C. 170
D. 187
解析：解析:本月材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)×100%=-10%,领用原材料的实际成本=180×(1-10%)=162(万元),当月结存材料的实际成本=200-20+135-162=153(万元)。【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。
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30【题干】甲公司为一般纳税人,增值税税率13%,所得税税率25%,2020年度,甲公司发生如下交易事项:(1)2月25日,购入乙公司股票200万股,作为交易性金融资产,该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元),另支付交易费用5万元,款项已用银行存款支付。(2)3月6日,将一台设备进行出售,原价40万元,已折旧25万元,固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元,增值税税率为10%,增值税税额为2万元,款项已存入银行。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外当年实现营业收入15000万元,期间费用2000万元,税金及附加1000万元,营业成本7000万元。(5)年末,当年业务招待费超标50万元,福利费超标30万元,不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积,不向投资者分配利润。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题2】【不定项选择题】根据资料(2),会计处理正确的是()。
A. 出售设备账面价值15万元
B. 资产处置损益增加10万元
C. 出售设备账面价值10万元
D. 营业外收入增加10万元
解析：解析:会计分录:借:累计折旧25固定资产减值准备5固定资产清理10贷:固定资产40借:银行存款22贷:固定资产清理20应交税费——应交增值税(销项税额)2借:固定资产清理10贷:资产处置损益10
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1.下列关于收入和利润的表述不正确的有()。
A. 利润是指企业在一定会计期间的经营成果
B. 收入按照业务主次可以分为主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
C. 利润分为营业利润、利润总额和净利润三个层次
D. 收入的增加会导致所有者权益的直接增加
解析：解析:收入按业务主次可以分为主营业务收入、其他业务收入,合称营业收入,没有营业外收入,B选项错误;收入增加一般会使得利润增加,利润增加一般会导致所有者权益增加,收入的增加使得所有者权益间接增加,而非直接增加,D选项错误。
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6.企业销售商品已经发出,但不满足收入确认条件,则应借记的会计科目是()
A. 库存商品
B. 在途物资
C. 主营业务成本
D. 发出商品
解析：解析:已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品,借:发出商品贷:库存商品【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。
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1.对小规模纳税企业,下列说法中正确的有()。
A. 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票
B. 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照不含税销售额的一定比例计算征收
C. 小规模纳税企业在”应交增值税”明细科目下应设置”已交税金”等专栏
D. 小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本
解析：解析:本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本;小规模纳税企业不需要在”应交增值税”明细科目中设置专栏。2
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