2.记账凭证汇总表账务处理程序的优点是()。
A. 简单明了,易于理解
B. 有利于了解账户之间的关系
C. 便于查对账目
D. 减轻了登记总分类账的工作量
解析：解析:记账凭证汇总表(也称科目汇总表)账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量,并且起到试算平衡的作用,缺点是不能反映各个账户之间的对应关系,不利于对账目进行检查。
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1.下列各项中,应通过”利润分配”科目核算的有()。
A. 用盈余公积弥补亏损
B. 用可供分配利润分配现金股利
C. 提取法定盈余公积
D. 用盈余公积转增资本
解析：解析:D选项:用盈余公积转增资本借:盈余公积贷:股本1
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12【题干】某企业为增值税一般纳税人,所有固定资产均采用年限平均法计提折旧。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产的业务如下:(1)2019年12月22日,购入一台不需要安装的生产用M设备,增值税专用发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。另支付该设备保险费,取得增值税专用发票注明的保险费为2万元,增值税税额为0.12万元,款项均以银行存款支付。预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元。(2)2020年3月1日,该企业决定自建一栋库房。3月5日,购入工程物资取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,款项以银行存款支付,该批物资于当日全部用于工程建设。3月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元,相关进项税额为3.9万元。6月30日,确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。(3)2020年6月30日,自建库房工程完工并达到预定可使用状态。预计该库房可以使用50年,预计净残值为零。(4)2020年12月25日,M设备因雷电天气意外毁损,以银行存款支付不含税清理费用1万元,应收保险公司赔款50万元。(5)2020年12月31日,固定资产出现减值迹象。经测试,固定资产可收回金额为250万元。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均经过税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)。【问题2】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于M设备计提折旧的会计处理表述正确的是()。
A. 2020年1月M设备开始计提折旧
B. M设备年折旧率为9.84%
C. 2020年M设备计提折旧额为12万元
D. M设备计提的折旧额计入制造费用
解析：解析:新增固定资产次月开始折旧,2020年M设备计提折旧额为=(122-2)/10=12(万元),年折旧率=12/122=9.84%,生产用M设备折旧计入制造费用。
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13【题干】甲有限责任公司为增值税一般纳税人,2019年1月初”固定资产”科目借方余额为2525万元,”累计折旧”科目贷方余额为200万元,固定资产未发生减值。2019年发生与固定资产相关的经济业务如下:(1)5月10日,购入需要安装的生产设备一台,取得增值税专用发票注明价款3000万元,增值税390万元,款项以银行存款支付。同日,将设备交付安装,5月15日取得安装费增值税专用发票注明安装费100万元,增值税9万元,安装费和增值税尚未支付。5月20日,设备达到预定可使用状态,预计使用年限10年,预计净残值率4%,直线法计提折旧。(2)7月10日,因遭受台风毁损一座库房,原值25万元,已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元,以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税),7月20日库房清理完毕。(3)12月10日,收到乙公司作为首次资本投入的不需安装的生产设备一台,投资合同约定的价值为400万元,增值税为52万元,合同约定的价值与公允价值相符。乙公司开具增值税专用发票并支付税款,其投资在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。(4)12月31日,企业全部固定资产未出现减值迹象。除当年新增设备计提的折旧外,其他固定资产当年计提折旧236.4万元。要求:根据上述资料,分析回答下列小题(金额单位:万元)。【问题2】【单选题】根据资料(1),该生产设备2019年计提的折旧额应为()万元。
A. 1984
B. 229.76
C. 173.6
D. 201.04
解析：解析:(2)2019年计提折旧额=3100×(1-4%)÷10÷12×7=173.6(万元)
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13.根据小企业会计制度,关于小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资表述正确的有()
A. 小企业应设置“短期投资”科目进行核算
B. 实际支付购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”科目
C. 持有该投资期间的收益记入“投资收益”科目
D. 出售该投资时的损益记入“投资收益”科目
解析：解析:四个选项表述均无误【提示】此类知识点可在《考点汇编-短期投资的核算》进行学习。
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22.处置无形资产取得的收入计入其他业务收入,相关成本计入其他业务成本。()
解析：解析:处置无形资产,应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额作为资产处置损益进行会计处理。【提示】此类知识点可在《考点汇编-无形资产》进行学习。
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1.下列各项中,不应计入其他业务收入的有()。
A. 转让无形资产所有权收入
B. 出售单独计价包装物收入
C. 出售固定资产净收益
D. 股票发行收入
解析：解析:本题考核其他业务收入核算的范围。转让无形资产所有权和出售固定资产取得的处置净损益计入资产处置损益;股票发行收入计入资本公积一股本溢价。
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6.下列各项中,不属于增值税进项税额从销项税额中抵扣凭证的是()。
A. 从销售方取得的增值税专用发票
B. 从海关处取得的进口增值税专用缴款书
C. 一般纳税人取得的道路、桥、闸通行费发票
D. 增值税普通发票
解析：解析:选项ABC可以抵扣,进项税额准予从销项税额中抵扣的有:(1)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)(选项A);(2)从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额(选项B);(3)购进农产品,取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书;(4)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证;(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票(选项C);选项D不可以抵扣,增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D。【提示】此类知识点可在《考点汇编——应交增值税》进行学习
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1、下列各项中,属于不影响借贷双方平衡关系的错误的有()。
A. 重记、漏记某项经济业务
B. 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致
C. 某项经济业务记错有关账户
D. 某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向
解析：解析:不影响借贷双方平衡关系的错误通常有:(1)漏记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额减少,借贷仍然平衡;(2)重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增,借贷仍然平衡;(3)某项经济业务记录的应借、应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致,借贷仍然平衡;(4)某项经济业务记错有关账户,借贷仍然平衡;(5)某项经济业务在账户记录中,颠倒了记账方向,借贷仍然平衡;(6)某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵消,借贷仍然平衡。本题解析反馈:没看懂看懂借贷记账法
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26【题干】资料一:甲公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,增值税税率为13%。2020年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生与应收账款有关的相关业务如下:(1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣,该销售符合收入确认条件。(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。(4)12月21日,收到2019年作为坏账已转销的应收账款10万元,存入银行。(5)12月30日,向丙企业赊销商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为13万元,符合销售收入确认条件。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。至12月末款项尚未收回。资料二:2020年12月份,甲公司发生与银行存款有关的业务如下:(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的500万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司支付给甲公司的预付货款,甲公司确认为预收账款。②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费300万元,并于当日交给B公司。(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为410万元,银行转来对账单余额为580万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:①甲公司已将12月28日收到的A公司预付货款登记入账,但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③12月份甲公司发生借款利息30万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。④甲公司委托银行代收C公司购货款400万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题4】【不定项选择题】针对资料二,企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致,即存在未达账项,具体有()。
A. 企业已收款入账,银行尚未收款入账
B. 企业已付款入账,银行尚未付款入账
C. 银行已收款入账,企业尚未收款入账
D. 银行已付款入账,企业尚未付款入账
解析：解析:本题考察未达账项。所谓未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。发生未达账项的具体情况有四种:企业已收款入账,银行尚未收款入账;企业已付款入账,银行尚未付款入账;银行已收款入账,企业尚未收款入账;银行已付款入账,企业尚未付款入账。
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