6【题干】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,2020年5月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。5月份,甲企业发生如下经济业务:(1)5月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。(2)5月9日,甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为10万元,增值税税额为1.3万元,该批商品成本为6万元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。(3)4月份甲企业与乙企业签订代销协议,两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为13%。甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。5月11日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为20万元,增值税额为2.6万元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到乙企业支付商品代销款。(4)5月21日,收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。(5)5月25日,向丁企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为13万元。该批商品的成本是80万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定现金折扣不考虑增值税。(6)5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题,丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元,总成本为8万元,经过协商,甲公司同意了丙公司的退货要求,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的SD商品已验收入库。至退货时,丙公司未支付货款。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题1】【问题3】【不定项选择题】根据业务(5)至(6),下列说法正确的是()。
A. 5月25日,甲企业应确认收入100万元
B. 5月25日,甲企业应确认收入98万元
C. 5月31日,甲企业应冲减销项税额0.65万元
D. 5月31日,应收账款减少5万元
解析：解析:销售商品给予的现金折扣,在实际发生的时候记入“财务费用”科目,所以5月25日应确认的收入为100万元;发生销售退回时,应收账款减少5.65万元。
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1、下列业务的会计处理中,不涉及所有者权益科目的是()。
A. 减少注册资本
B. 接受非关联企业捐赠产生的利得
C. 回购本公司股票但尚未注销的库存股
D. 按面值发行股票筹集资金
解析：解析:选项B,借记银行存款等,贷记营业外收入。本题解析反馈:没看懂看懂会计科目和账户
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55.【单项选择题】2019年8月31日，某企业银行存款日记账余额为210万元，银行对账单余额为262.5万元，经逐笔核对发现如下记账差错和未达账项：（1）购买原材料，以银行存款支付3.1万元，会计人员误记3.7万元；（2）银行为企业代付电费5.8万元，企业未入账；（3）企业签发转账支票55万元，并已登记银行存款减少，但银行尚未记账；（4）销售货物收入9.6万元，会计人员误记为6.9万元。8月31日调节后的银行存款余额为（）万元。
A. 212.1
B. 206.7
C. 213.3
D. 207.5
解析：解析:若有错账和未达账项,先调错账,才能调企业的银行存款日记账;如果题目给出银行对账单余额(银行的记录,不会有错),也可以直接调对账单。方法一:调整银行存款日记账,(1)、(4)属于记账差错,(1)多记成本(3.7-3.1)=0.6(万元),(4)少记收入(9.6-6.9)=2.7(万元)。(2)、(3)属于未达账项,(2)属于”银付企未付”,少记5.8万元,(3)属于”企付银未付”,应调银行对账单而不是调银行存款日记账。综上,8月31日调节后的银行存款余额=210+(3.7-3.1)+(9.6-6.9)-5.8=207.5(万元)。方法二:调整银行对账单,(3)属于”企付银未付”,调整银行对账单余额262.5-55=207.5(万元)。
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4【判断题】资产负债表中,”开发支出”项目,应根据”研发支出”科目所属”资本化支出”明细科目余额填列。()
解析：解析:资产负债表中,”开发支出”项目,应根据”研发支出”科目所属”资本化支出”明细科目余额填列。3
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54.【多项选择题】记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确,只是金额发生错误,可能采用的错账更正方法有()。
A. 划线更正法
B. 横线登记法
C. 红字更正法
D. 补充登记法
解析：解析:账凭证中应借、应贷会计科目正确,如果所记金额大于应记金额,采用红字更正法;如果所记金额小于应记金额,采用补充登记法。
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34.“材料成本差异”账户借方可以用来登记的有()。
A. 购进材料实际成本小于计划成本的差额
B. 发出材料应负担超支差异
C. 发出材料应负担节约差异
D. 购进材料实际成本大于计划成本的差额
解析：解析:购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异,反映在材料成本差异账户的贷方;发出材料应负担的超支差异,在材料成本差异账户贷方反映,发出材料应负担的节约差异在借方反映。【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。
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11【题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,销售商品均符合收入确认条件,均为在某一时点履行的履约义务。2019年9月该公司发生有关业务如下:(1)1日,向乙公司销售商品1万件,每件不含增值税的商品标价为50元,该商品单位成本为30元。由于批量销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票,款项尚未收到。(2)6日,向丙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的价款为100万元,増值税为13万元。该批商品的实际成本为60万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。14日,收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。(3)15日,乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题,要求甲公司给予20%的销售折让,甲公司同意乙公司的要求,并开具增值税专用发票(红字)。当日收回货款。(4)20日,丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异,要求甲公司全部退货,甲公司同意。25日,甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字),同日退回所收丙公司全部款项。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(金额单位:万元)【问题3】【不定项选择题】根据资料(1)和(3),甲公司销售折让会计处理的表述正确的是()。
A. 将销售折让金额确认为财务费用
B. 根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额
C. 按销售折让金额冲减主营业务收入
D. 按销售折让比例冲减主营业务成本
解析：解析:借:主营业务收入9应交税费——应交增值税(销项税额)1.17贷:应收账款10.17借:银行存款40.68贷:应收账款40.68
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2【判断题】企业向投资者宣告发放现金股利,应在宣告时确认为费用。()
解析：解析:费用属于日常活动经济利益的流出,会使所有者权益减少,但与向投资者分配利润无关;向投资者分配利润,借记”利润分配”,贷记”应付股利”,负债增加,所有者权益减少,不影响费用要素。
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1、根据会计法律制度的规定,下列各项中,属于会计核算内容的有()。
A. 资本、基金的增减
B. 企业订立的销售计划
C. 款项和有价证券的收付
D. 债权债务的发生和结算
解析：解析:会计核算的内容主要包括:(1)款项和有价证券的收付;(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权、债务的发生和结算;(4)资本、基金的增减;(5)收入、支出、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理;(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计概念、职能和目标
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1.下列各项中,属于流动资产的有()。
A. 应收账款
B. 在建工程
C. 固定资产
D. 一年内到期的非流动资产
解析：解析:应收账款和一年内到期的非流动资产属于流动资产,在建工程和无形资产属于非流动资产。
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