184.甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日,甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息,到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民元;2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。甲公司该美元借款借入当日全部用于购买原材料等,相关的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为()万人民币元。

解析:甲公司的会计分录如下: 2×19年11月1日借:银行存款——美元t6900(1000×6.9)贷:短期借款——美元t6900借:原材料等t6900贷:银行存款——美元t6900 2×19年11月30日计提当月利息=1000×2.4%×112×6.92=13.84(万元)借:财务费用t13.84贷:应付利息——美元t13.84本金的汇兑差额=1000×(6.92-6.9)=20(万元),属于汇兑损失:借:财务费用t20贷:短期借款——美元t20 2×19年12月31日计提当月利息=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9(万元):借:财务费用t13.9贷:应付利息——美元t13.912月31日计提的利息不产生汇兑差额,本金和上月计提的利息的汇兑差额=[1000×(6.95-6.92)+1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(万元),属于汇兑损失:借:财务费用t30.06贷:短期借款——美元t30应付利息——美元t0.06该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额=13.84+20+13.9+30.06=77.8(万人民币元)。