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单选题
甲服装厂为增值税一般纳税人,2020年9月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工,该新型羽绒服生产成本为每件1130元,增值税税率为13%,成本利润率为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A
100×1130×13%=14690(元)
B
100×1130×(1+10%)×13%=16159(元)
C
100×1130×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14300(元)
D
100×1130÷(1+13%)×13%=13000(元)
答案解析
正确答案：B
解析：
解析:自产货物用于职工福利,视同销售缴纳增值税。由于是新型羽绒服,题目亦未提及“同类价”,只能推定此羽绒服没有同类价,应按组成计税价格计算。羽绒服并非应税消费品,组成计税价格=成本×(1+成本利润率),应纳税额=组成计税价格×增值税税率=成本×(1+成本利润率)×增值税税率=100×1130×(1+10%)×13%=16159(元)。如果改为适用比例税率计征的应税消费品(比如高档化妆品),那么组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。
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