单选题
案例分析题:甲制药厂为增值税一般纳税人,主要从事药品的生产和销售业务。2020年12月有关经营情况如下:1)向农民收购胎菊,开具收购发票注明买价19.8万元;支付运输费,取得增值税专用发票注明税额0.045万元,验收后因管理不善丢失60%,剩余40%全部领用加工成感冒药冲剂(应税药品)。2)进口生产设备一台,海关核定的关税完税价格为450万元,向海关依法缴纳各项税费并取得相应纳税凭证,该生产设备既用于生产应税药品,又用于生产免税药品。3)购进一批原料,取得增值税专用发票注明税额39万元;该批原料共用于应税药品及免税药品的生产,无法划分进项税额;生产的药品当月全部销售,其中应税药品不含税销售额400万元,免税药品销售额200万元。4)销售自产500箱止咳冲剂(应税药品),其中300箱不含增值税单价1.6万元/箱,200箱不含增值税单价1.4万元/箱,共取得不含增值税销售额760万元;另将自产100箱止咳冲剂赠送灾区医院。已知:销售货物增值税税率为13%;购进用于生产13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额;进口设备关税税率为10%。取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。在计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的公益性捐赠支出金额是()万元。
A
70
B
72
C
80
D
82
答案解析
正确答案:A
解析:
解析:直接捐赠不得在税前扣除;公益性捐赠支出:限额=600x12%=72(万元),实际发生额未超过限额,据实在税前扣除。
相关知识点:
公益性捐赠:限额比例要记牢
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