3. 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料,收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品,适用的消费税税率均为10%;甲.乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下:
(1)2020年11月2日,甲企业发出委托加工材料一批,实际成本为620 000元。
(2)2020年12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件,B产品合同价格1 200元/件。
请根据上述资料编制甲公司相关会计分录。
【答案】
发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 620 000
贷:原材料 620 000
支付加工费及相关税金时:
增值税=加工费×增值税税率
应交消费税=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)
应支付的增值税=100 000×13%=13 000(元)
应支付的消费税=(620 000+100 000)/(1-10%)×10%=80 000(元)
借:委托加工物资 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000
——应交消费税 80 000
贷:银行存款 193 000
收回加工材料时:
收回加工材料实际成本=620 000+100 000=720 000(元)
借:原材料 720 000
贷:委托加工物资 720 000

答案：空