2.某企业2021年1月1日成立,经营商品购销业务,增值税率13%,企业所得税率25%,不考虑其他税费。成立后发生如下经济业务。
(1)2021年1月1日,股东以银行存款方式出资1,000,000元,款项已于当日到账;
(2)2021年1月5日,向供应商购买商品A,含税金额226,000元,货物已收到,款项尚未支付;
(3)2021年1月10日,将商品A全部销售给客户,含税金额248,600元,货物已交付,当日收到货款;
(4)2021年1月20日,向供应商全额支付购买A商品的货款。
(5)2021年1月25日,发放工资10,000元,其中销售人员工资6,000元,管理人员工资4,000元。
(6)2021年1月31日,月末结账,计提相关税费,结转损益类科目至“本年利润”。
要求:
(1)请根据上述资料,对该企业发生的经济业务进行会计处理,写出会计分录,会计科目可只写到一级,不要求写到明细科目;
(2)请计算2021年1月的净利润;
(3)请计算2021年1月31日该企业的所有者权益总额。
【答案】
(1)经济业务的会计分录
A. 2021年1月1日收到股东出资
借:银行存款 1,000,000
贷:实收资本(股本) 1,000,000
B. 2021年1月5日购买商品A
借:库存商品 200,000
应交税费 26,000
贷:应付账款 226,000
C. 2021年1月10日销售商品A
借:银行存款 248,600
贷:主营业务收入 220,000
应交税费 28,600
D. 2021年1月20日支付购买A商品货款
借:应付账款 226,000
贷:银行存款 226,000
E. 2021年1月25日发放工资
借:管理费用 4,000
销售费用 6,000
贷:应付职工薪酬 10,000
借:应付职工薪酬 10,000
贷:银行存款 10,000
F. 月末结账等会计处理
结转主营业务成本
借:主营业务成本 200,000
贷:库存商品 200,000
计提企业所得税
利润总额=220,000-200,000-4,000-6,000=10,000
企业所得税=10,000×25%=2,500
借:所得税费用 2,500
贷:应交税费 2,500
期间损益结转
借:主营业务收入 220,000
贷:主营业务成本 200,000
管理费用 4,000
销售费用 6,000
所得税费用 2,500
本年利润 7,500
(2)2021年1月的净利润
净利润=220,000-200,000-4,000-6,000-2,500=7,500
(3)20×1年1月31日该企业的所有者权益总额
所有者权益总额=1,000,000+7,500=1,007,500
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106. 下列会计事项中,不属于金融资产转移的是:
A. 应收票据贴现;
B. 住房抵押贷款;
C. 应收账款保理;
D. 股票抵押贷款;
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139.根据企业所得税的规定,以下收入中属于不征税收入的是( )。
A. 财政拨款
B. 在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C. 非营利组织从事营利性活动取得的收入
D. 国债利息收入
【答案】A
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15.甲公司同意为乙公司设计一种实验性的新产品并生产该产品的10个样品。产品规格包含尚未得到证实的功能。下列表述中正确的是()。
A. .设计服务构成单项履约义务
B. .生产10件样品构成单项履约义务
C. .设计与生产两项服务构成单项履约义务
D. .设计服务与生产服务可明确区分
【答案】C
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25.下列有关固定资产会计处理表述中正确的有( )。
A. 存在弃置费用的固定资产,企业应当将弃置费用的现值计入相关资产的成本,同时确认预计负债
B. 划分为持有待售类别的固定资产,不再计提折旧
C. 固定资产更新改造之后应重新确定其使用寿命.预计净残值和折旧方法计提折旧
D. 固定资产出售时应将取得价款扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外支出
【答案】 A,B,C
【简析】固定资产出售时,应将出售取得价款扣除账面价值和相关税费后的金额计入资产处置损益,因此选项D不正确。
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22.企业将其生产的产品换入一项专利权,应按非货币性资产交换准则进行会计处理。( )
对
错
【答案】 错
【简析】企业换出存货,应按收入准则进行会计处理。
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71.某公司发行的普通股股票,投资人要求的必要收益率为20%,最近刚支付的股利为每股2元,估计股利固定年增长率为10%,则该种股票的价值为( )元。
A. 20
B. 24
C. 22
D. 18
【答案】 C
【简析】股票价值=2×(1+10%)/(20%-10%)=22(元)。
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2.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品,收回后用于继续生产应税消费品。不考虑其他因素。下列各项中,应当计入收回物资的成本的有( )。
A. 委托加工耗用原材料的实际成本
B. 收回委托加工时支付的运杂费
C. 支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D. 支付的加工费
【答案】 A,B,D
【简析】委托外单位加工完成的存货,收回后用于继续生产应税消费品的,受托方代收代缴的消费税,应记入“应交税费—应交消费税”科目,不计入收回物资的加工成本,选项C错误。
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5.会计计量属性主要包括哪些?一般情况下我们采用哪个?
【答案】(1)会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
(2)企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
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117. 下列现金流量的分类,正确的是:
A. 某银行将吸收存款产生的现金流入流划分为取得借款所收到的现金;
B. 某中烟公司将捐赠支出的现金流出划分为支付其他与经营活动有关的现金;
C. 某烟草行业多元化投资企业将出售所持上市公司股票的现金流入划分为收回投资收到的现金;
D. 某企业将支付的离退休职工统筹外费用现金流出划分为支付给职工以及为职工支付的现金。
https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e8ec-49d0-2568-c07f-52a228da6003.html
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