89. 现行行业快报中,“应交税金”科目不包含下列哪个科目的余额。
A. 应交教育费附加;
B. 应交消费税;
C. 应交个人所得税;
D. 应交印花税。
【答案】C
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46.下列各项中,应按公允价值进行后续计量的有( )。
A. 企业因弃置费用而确认的预计负债
B. 企业持有的其他权益工具投资
C. 企业持有的联营企业的股权投资
D. 企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券
【答案】B
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4.根据企业国有资产管理法律制度的规定,除另有规定外,国家出资企业的下列人员中,不由履行出资人职责的机构任免的是( )。
A. 国有资本参股公司的监事
B. 国有独资公司的董事长
C. 国有独资企业的经理
D. 国有独资企业的财务负责人
【答案】A
【简析】国有资本参股公司的监事由履行出资人职责的机构根据公司章程规定提出人选,不能直接任免。
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99. 下列各项中,不属于会计估计的是:
A. 预计固定资产的使用年限;
B. 确定存货的可变现净值;
C. 确定投资性房地产的后续计量方法;
D. 确定预计负债的金额。
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73.某公司和银行签订的期限为1年的周转信贷协定限额为2000万元,承诺费率为0.5%,年度内企业向银行的平均借款额为1500万元,年利率为7%,银行要求按实际借款额的10%保持补偿性余额,则该借款的实际利率为( )。
A. 6.3%
B. 6.35%
C. 6.45%
D. 7.96%
【答案】 D
【简析】借款的实际利率=(1500×7%+500×0.5%)/[1500×(1-10%)]=7.96%。
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3. 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料,收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品,适用的消费税税率均为10%;甲.乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下:
(1)2020年11月2日,甲企业发出委托加工材料一批,实际成本为620 000元。
(2)2020年12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件,B产品合同价格1 200元/件。
请根据上述资料编制甲公司相关会计分录。
【答案】
发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 620 000
贷:原材料 620 000
支付加工费及相关税金时:
增值税=加工费×增值税税率
应交消费税=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)
应支付的增值税=100 000×13%=13 000(元)
应支付的消费税=(620 000+100 000)/(1-10%)×10%=80 000(元)
借:委托加工物资 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000
——应交消费税 80 000
贷:银行存款 193 000
收回加工材料时:
收回加工材料实际成本=620 000+100 000=720 000(元)
借:原材料 720 000
贷:委托加工物资 720 000
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90. 根据现行行业会计核算政策,企业年金属于下列哪类职工薪酬。
A. 短期薪酬;
B. 离职后福利;
C. 辞退福利;
D. 其他长期职工薪酬。
【答案】B
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132.业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出的是( )。
A. 管理不善造成的存货净损失
B. 自然灾害造成的存货净损失
C. 应由保险公司赔偿的存货损失
D. 应由过失人赔偿的存货损失
【答案】B
【解析】管理不善造成的存货净损失计入管理费用,选项A不正确;自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出,选项B正确;应由保险公司赔偿的和应由过失人赔偿的存货损失部分,计入其他应收款,选项C和D不正确。
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136.下列各项资产中,不属于投资性房地产的是( )。
A. 持有并准备增值后转让的土地使用权
B. 用于赚取租金的房地产
C. 赚取租金和资本增值两者兼有而持有的房地产
D. 为经营管理而持有的房地产
【答案】D
【解析】为经营管理而持有的房地产属于自用房地产,选项D正确。
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9.关于借款费用,下列说法中正确的有( )。
A. 在资本化期间内,外币一般借款利息应全部资本化
B. 借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等
C. 符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产.投资性房地产和存货等资产
D. 专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算
【答案】 B,C
【简析】选项A,在资本化期间内,外币一般借款利息可能资本化,也可能费用化;选项D,专门借款费用资本化金额为资本化期间内专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额,不需要计算累计资产支出加权平均数。
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