107. 下列项目中不属于现金及现金等价物的是:
A. 购买将在2个月后到期的国债;
B. 存放于省级公司资金中心的存款;
C. 一年前购买的,将在1个月内到期的国债;
D. 外汇存款;
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69.在考虑企业所得税但不考虑个人所得税的情况下,下列关于资本结构修正MM理论的说法中,不正确的是( )。
A. 资产负债率越大,企业价值越大
B. 资产负债率越大,企业股权资本成本越高
C. 资产负债率越大,企业税赋节约现值越大
D. 有负债企业的价值=无负债企业的价值
【答案】 D
【简析】有负债企业的价值等于同一风险等级中无负债企业的价值加上赋税节余的价值。
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2.某企业2021年1月1日成立,经营商品购销业务,增值税率13%,企业所得税率25%,不考虑其他税费。成立后发生如下经济业务。
(1)2021年1月1日,股东以银行存款方式出资1,000,000元,款项已于当日到账;
(2)2021年1月5日,向供应商购买商品A,含税金额226,000元,货物已收到,款项尚未支付;
(3)2021年1月10日,将商品A全部销售给客户,含税金额248,600元,货物已交付,当日收到货款;
(4)2021年1月20日,向供应商全额支付购买A商品的货款。
(5)2021年1月25日,发放工资10,000元,其中销售人员工资6,000元,管理人员工资4,000元。
(6)2021年1月31日,月末结账,计提相关税费,结转损益类科目至“本年利润”。
要求:
(1)请根据上述资料,对该企业发生的经济业务进行会计处理,写出会计分录,会计科目可只写到一级,不要求写到明细科目;
(2)请计算2021年1月的净利润;
(3)请计算2021年1月31日该企业的所有者权益总额。
【答案】
(1)经济业务的会计分录
A. 2021年1月1日收到股东出资
借:银行存款 1,000,000
贷:实收资本(股本) 1,000,000
B. 2021年1月5日购买商品A
借:库存商品 200,000
应交税费 26,000
贷:应付账款 226,000
C. 2021年1月10日销售商品A
借:银行存款 248,600
贷:主营业务收入 220,000
应交税费 28,600
D. 2021年1月20日支付购买A商品货款
借:应付账款 226,000
贷:银行存款 226,000
E. 2021年1月25日发放工资
借:管理费用 4,000
销售费用 6,000
贷:应付职工薪酬 10,000
借:应付职工薪酬 10,000
贷:银行存款 10,000
F. 月末结账等会计处理
结转主营业务成本
借:主营业务成本 200,000
贷:库存商品 200,000
计提企业所得税
利润总额=220,000-200,000-4,000-6,000=10,000
企业所得税=10,000×25%=2,500
借:所得税费用 2,500
贷:应交税费 2,500
期间损益结转
借:主营业务收入 220,000
贷:主营业务成本 200,000
管理费用 4,000
销售费用 6,000
所得税费用 2,500
本年利润 7,500
(2)2021年1月的净利润
净利润=220,000-200,000-4,000-6,000-2,500=7,500
(3)20×1年1月31日该企业的所有者权益总额
所有者权益总额=1,000,000+7,500=1,007,500
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1.某公司C产品本月完工产品产量3 000个,在产品数量400个,完工程度按平均50%计算;材料在开始生产时一次投入,其他成本按约当产量比例分配。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1 360 000元,直接人工成本640 000元,制造费用960 000元。请计算本月完工产品和在产品成本分别为多少?
【答案】
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4.请列举《企业会计准则第1号——存货》中规定的确定发出存货的实际成本的方法。
【答案】先进先出法、加权平均法或者个别计价法。
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17.下列各项中,可能导致企业资产负债率变化的经济业务是()。
A. 收回应收账款
B. 用现金购买债券
C. 接受所有者投资转入的固定资产
D. 以固定资产对外投资(按账面价值作价)
【答案】C
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26.某企业将100万元存入银行,约定年利率10%,按年结息,则2年后本息合计为()万元
A. 100
B. 120
C. 121
D. 110
【答案】C
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3. 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料,收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品,适用的消费税税率均为10%;甲.乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下:
(1)2020年11月2日,甲企业发出委托加工材料一批,实际成本为620 000元。
(2)2020年12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件,B产品合同价格1 200元/件。
请根据上述资料编制甲公司相关会计分录。
【答案】
发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 620 000
贷:原材料 620 000
支付加工费及相关税金时:
增值税=加工费×增值税税率
应交消费税=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=(发出委托加工材料成本+加工费)/(1-消费税率)
应支付的增值税=100 000×13%=13 000(元)
应支付的消费税=(620 000+100 000)/(1-10%)×10%=80 000(元)
借:委托加工物资 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 000
——应交消费税 80 000
贷:银行存款 193 000
收回加工材料时:
收回加工材料实际成本=620 000+100 000=720 000(元)
借:原材料 720 000
贷:委托加工物资 720 000
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81.高收益的投资机会必然伴随着较高的风险,风险小的投资机会必然只有较低的收益,这体现了财务管理的( )。
A. 风险权衡原则
B. 现金收支平衡原则
C. 成本收益权衡原则
D. 利益关系协调原则
【答案】 A
【简析】风险权衡原则是指风险和报酬之间存在着一个对应关系,决策者必须对报酬和风险作出权衡,为追求较高报酬而承担较大的风险,或者为减少风险而接受较低的报酬。所谓对应关系是指高收益的投资机会必然伴随着较高的风险,风险小的投资机会必然只有较低的收益。
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118. 下列不是中期财务报告必须组成部分的是:
A. 资产负债表;
B. 利润表;
C. 所有者权益变动表;
D. 附注。
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