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单选题
甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的80%，能够控制乙公司。2022年10月1日，甲公司向乙公司销售商品形成应收账款400万元，至年末乙公司尚未支付上述货款，甲公司采用预期信用损失法对该笔应收账款计提了10%的坏账准备。甲、乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，年末编制抵销分录时下列处理正确的有（ ）。
A
应抵销应收账款360万元
B
应抵销信用减值损失35万元
C
应抵销递延所得税资产5万元
D
应抵销所得税费用15万元
答案解析
正确答案：D
解析：
【解析】根据《国家电网有限公司会计核算办法2021》第二十三章合并财务报表，第三节合并程序：“母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。”
本题考查内部商品交易的抵销。本题中乙公司向甲公司出售存货，属于逆流交易，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销，会计分录如下：
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 1 000
借：营业成本 ［（1 000-750）×（1-20％）］200
贷：存货 200
借：少数股东权益 （200×20％）40
贷：少数股东损益 40
故本题应选选项D。
本题考查内部商品交易的抵销。本题中乙公司向甲公司出售存货，属于逆流交易，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销，会计分录如下：
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 1 000
借：营业成本 ［（1 000-750）×（1-20％）］200
贷：存货 200
借：少数股东权益 （200×20％）40
贷：少数股东损益 40
故本题应选选项D。
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