A、保税货物经批准复运出境的
B、保税仓储货物销往国外市场的
C、减免税货物经批准转让或者移作他用的
D、可以暂不缴纳税款的暂时出境货物,复运出境的
答案:C
解析:本题考查关税税率的适用。
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物,有下列情形之一需缴纳税款的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率:
(1)保税货物经批准不复运出境的(选项A错误);
(2)保税仓储货物转入国内市场销售的(选项B错误);
(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的(选项C正确);
(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的(选项D错误);
(5)租赁进口货物,分期缴纳税款的。
A、保税货物经批准复运出境的
B、保税仓储货物销往国外市场的
C、减免税货物经批准转让或者移作他用的
D、可以暂不缴纳税款的暂时出境货物,复运出境的
答案:C
解析:本题考查关税税率的适用。
已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物,有下列情形之一需缴纳税款的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率:
(1)保税货物经批准不复运出境的(选项A错误);
(2)保税仓储货物转入国内市场销售的(选项B错误);
(3)减免税货物经批准转让或者移作他用的(选项C正确);
(4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的(选项D错误);
(5)租赁进口货物,分期缴纳税款的。
A. 进出口货物,应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收
B. 协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物
C. 征收报复性关税的货物、适用国别及适用税率,由国务院关税税则委员会决定并公布
D. 普通税率适用于原产于特定国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物,以及原产地不明的进口货物
E. 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的,应当适用暂定税率
解析:本题考查关税税率的适用。
选项CDE正确,选项A错误,进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
选项B错误,协定税率适用原产于我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物,“特惠税率”适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物,注意两者区分。
A. 购进中轻型商用客车属于“小汽车”的征收范围
B. 实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围
C. 用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围
D. 高尔夫球包属于“高尔夫球及球具”的征收范围
E. 以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围
解析:本题考查消费税征收范围的判断。选项ABDE正确;选项C错误,征收消费税的游艇,指包括艇身长度大于8米(含)小于90米(含),内置发动机,主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇,非机动艇不属于“游艇”的征收范围。
A. 纳税人预缴增值税时,按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税
B. 行政区划变更的,自变更完成次月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率
C. 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D. 由受托方代收、代扣“两税”的,按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税
解析:本题考查城市维护建设税税率的适用。
选项A错误,纳税人预缴增值税时,已预缴的增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护的建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
选项B错误,行政区划变更的,自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率。
选项C正确,选项D错误,城市维护建设税的适用税率,一般规定按纳税人所在地的适用税率执行,但对下列两种情况,可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税:
①由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人;
②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
A. 残疾人本人为社会提供的服务
B. 残疾人福利企业销售自产产品
C. 金融机构之间开展的转贴现业务
D. 动漫软件出口
E. 军队出租空余房产
解析:本题考查增值税的适用范围。
选项B正确,残疾人福利机构提供的“育养服务”免征增值税,销售自产产品正常缴纳增值税;
选项C正确,自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。
选项D错误,动漫软件出口免征增值税。
选项E错误,军队空余房产租赁收入免征增值税。
A. 销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
B. 提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%征收率计算缴纳增值税,不得扣除分包款
C. 出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)
D. 购进税控收款机不可抵免当期税额
解析:本题考查小规模纳税人的增值税处理。
选项A错误,销售不动产按照5%的征收率计算增值税,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
选项B错误,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算增值税。
选项D错误,增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可抵免当期应纳增值税。
A. 物流企业
B. 商品生产企业
C. 电子商务交易平台企业
D. 电子商务企业
E. 购买货物的消费者
解析:本题考查跨境电子商务零售进口商品征收管理。
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格,电子商务企业(选项D正确)、
电子商务交易平台企业(选项C正确)
或物流企业(选项A正确)
可作为代收代缴义务人。选项B错误,商品生产企业在这里是指进口商品在境外的生产商制造商,与跨境电子商务零售进口交易行为没有关系。选项E错误,消费者为增值税的最后承担者,但无法代扣代缴增值税。
A. 12
B. 22
C. 39
D. 42
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)委托加工收回的应税高档化妆品连续生产高档化妆品销售的,计算征收消费税时,应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款该企业当月应纳消费税=280×15%-(30 10-20)=22(万元),选项B正确。
(2)如果将期初库存的已纳消费税30万元,作为当期准予扣除的已纳税款,该企业当月应纳消费税=280×15%-30=12(万元),得出错误选项A。
(3)如果将题目中给出的已纳消费税错误的理解为买价,用外购应税消费品已纳税款的扣除公式计算当期准予扣除的已纳税款,该企业当月应纳消费税=280×15%-(30 10-20)×15%=39(万元),得出错误选项C。
(4)如果没有扣除已纳税款,该企业当月应纳消费税=280×15%=42(万元),得出错误选项D。
提示:外购应税消费品已纳税款的扣除和委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除公式不同。外购需要先计算当期准予扣除的外购应税消费品的买价,再以计算出的买价作为计税依据计算当期准予扣除已纳税款。委托加工收回不需要计算买价,直接计算当期准予扣除的税款。这是因为,外购时,购买方不是消费税的纳税人,所以会计上不对消费税进行核算记账,而委托加工收回的应税消费品,委托方是消费税的纳税人,需要对消费税单独核算记账。
A. 0
B. 50
C. 60
D. 70
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70(万元),选项D正确。
(2)如果没有视同销售计算缴纳消费税,会得出错误选项A。
(3)如果以双方确认价格1 000万作为计税依据计算消费税,该汽车制造厂应缴纳消费税=1 000×5%=50(万元),得出错误选项B。
(4)如果以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算消费税,该汽车制造厂应缴纳消费税=20×(50 60 70)÷3×5%=60(万元),得出错误选项C。
提示:与增值税的计算区分,增值税视同销售中销售额的确定,应以同类商品的“平均”销售价格作为计税依据。
A. 以已税小汽车改造生产小汽车
B. 以已税烟丝为原料生产的卷烟
C. 以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰
D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油
E. 以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
解析:本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。选项BDE正确,委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款;选项A错误,消费税的征税范围中,酒、小汽车、高档手表、游艇、摩托车、电池、涂料的已纳消费税不得扣除;选项C错误,贵重首饰及珠宝玉石中,用贵重首饰及珠宝玉石生产的在零售环节缴纳消费税的金银首饰的已纳税款不得抵扣(跨环节不能相互抵扣)。提示:区分委托加工的应税消费品,受托方在交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接销售的,不再征收消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税(无扣除类别的限制)。
A. 通过转移定价或其他方式减少计税依据的,税务机关有权调整,体现的是税收公平主义
B. 税收公平主义强调,禁止对特定纳税人给予歧视性对待,但是可以给予特别优惠
C. 税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的,而不是对抗性的
D. 只要纳税人和税务机关就减免税、退补税和延期纳税等问题达成一致,就不违反税收法律主义
解析:本题考查税法基本原则的具体含义。
通过转移定价或其他方式减少计税依据的,税务机关有权调整,体现的是实质课税原则,选项A错误。
税收公平主义强调,禁止对特定纳税人给予歧视性对待,也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠,选项B错误。
纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减免、退补税收及延期纳税的权力,即使征纳双方就此达成一致也是违法的,选项D错误。
故本题选项C正确。