A、经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用海关接受集中申报之日实施的税率
B、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,适用变卖之日实施的税率
C、因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物,适用海关追征当天实施的税率
D、进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率
答案:D
解析:本题考查关税税率的适用。
选项A错误,经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
选项B错误,因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
选项C错误,因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率,行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率。
A、经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用海关接受集中申报之日实施的税率
B、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,适用变卖之日实施的税率
C、因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物,适用海关追征当天实施的税率
D、进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率
答案:D
解析:本题考查关税税率的适用。
选项A错误,经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
选项B错误,因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
选项C错误,因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率,行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率。
A. 进口货物自运输工具申报进境之日起15日内,由进口货物的纳税人向进境地海关申报
B. 出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时之前,由出口货物的纳税人向出境地海关申报
C. 纳税义务人应自海关填发税款缴款书次日起15日内向指定银行缴纳税款
D. 纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的,可以申请延期缴纳,延长期限不能超过6个月
E. 海关发现多征税款的,应当立即退还
解析:本题考查关税的征收管理。选项A错误,进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,由进口货物的纳税人向进境地海关申报。选项C错误,纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
A. 单位以自建的房产抵偿建筑材料款
B. 单位无偿为关联企业提供建筑服务
C. 单位无偿为公益事业提供建筑服务
D. 单位无偿向其他企业提供建筑服务
解析:本题考查增值税视同销售的判定。
选项A属于将自产的货物作为抵偿,提供给其他单位或个体工商户,视同销售,不当选;
选项B和选项D属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售,不当选;
选项C属于单位或者个体工商户向公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务不属于视同销售,当选。
A. 个人销售商铺
B. 企业吸收合并过程中涉及房地产过户
C. 因国家建设需要而被政府收回房地产
D. 因城市实施规划而搬迁,企业自行转让房地产
解析:本题考查土地增值税的税收优惠。
选项A正确,对个人销售住房暂免征收土地增值税,个人销售商铺没有税收优惠,需要按照规定交纳土地增值税;
选项B错误,对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税暂不征收。
选项C错误,因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产,免征土地增值税;
选项D错误,因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产,免征土地增值税。
A. 7 210.00
B. 7 210.10
C. 7 213.50
D. 7 213.60
解析:本题考查房地产开发企业转让新建项目时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(1)取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和,按国家统一规定交纳的有关费用,是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续,按国家同意规定交纳的有关过户,登记手续费。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除,该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=地价款 契税 登记费=7 000 210 0.1=7 210.1(万元),选项B正确。
(2)如果没有将登记费0.1万元计算在内,会得出错误选项A。
(3)如果没有将登记费0.1万元计算在内,而将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项C。
(4)如果将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项D。
A. 商场珠宝部销售金银首饰
B. 烟草公司向卷烟批发局批发卷烟
C. 商场服装部销售高档服装
D. 酒厂将自产白酒用于职工福利
E. 4S店销售超豪华小汽车
解析:本题考查消费税与增值税的征税范围和征税环节。
五个选项均征收增值税,关键在于消费税征收范围和环节的判断,选项A正确,金银首饰在零售环节征收消费税。选项B错误,批发商之间批发卷烟不征收消费税。选项C错误,高档服装不属于消费税的征税范围,不征收消费税。选项D正确,自产白酒由于职工福利需要视同销售缴纳消费税。选项E正确,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
A. 境内生产的货物在境内的销售价格
B. 可供选择的相同类似进口货物价格中最低的价格
C. 货物在出口地市场的销售价格
D. 最低限价或武断、虚构的价格
E. 以倒扣估价方法计算出来的价格
解析:本题考查进口货物估价方法中,不得使用的价格。海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时,不得使用以下价格:
(1)境内生产的货物在境内的销售价格(选项A正确);
(2)可供选择的价格中较高的价格;
(3)货物在出口地市场的销售价格(选项C正确);
(4)以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格;
(5)出口到第三国或者地区的货物的销售价格;
(6)最低限价或者武断、虚构的价格(选项D正确)。
A. 地区差别比例税率
B. 行业比例税率
C. 产品比例税率
D. 有幅度的比率税率
解析:本题考查城市维护建设税的税率形式。城市维护建设税实行地区差别比例税率,纳税人所在地区不同,适用不同档次的税率,选项A正确。
A. 环境保护税采用定额税率
B. 城镇土地使用税采用地区差别定额税率
C. 车辆购置税采用幅度比例税率
D. 土地增值税采用超率累进税率
E. 消费税采用地区差别比例税率
解析:本题考查各税种适用的税率形式。车辆购置税采用统一的比例税率,为10%,选项C错误。消费税的税率有两种形式,一种是比例税率,一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品,不同的应税消费品适用的比例税率不同,而不是采用地区差别比例税率,选项E错误。故本题选项ABD正确。
A. 税法和行政法都具有经济分配的性质
B. 税法和行政法都属于义务性法规
C. 税法和行政法都与社会再生产密切相连
D. 税法和行政法都是调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系
解析:本题考查税法与行政法的联系与区别。
税法具有经济分配的性质,并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移,这是一般行政法所不具备的,选项A错误。
税法是一种义务性法规,并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量;而行政法大多为授权性法规,少数义务性法规也不涉及货币收益的转移,选项B错误。
税法与社会再生产,特别是与物质资料再生产的全过程密切相连,是一般行政法无法比拟的,选项C错误。
故本题选项D正确。
A. 俄罗斯会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务
B. 境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务
C. 我国境内单位转让在德国境内的不动产
D. 新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车,供其在新西兰考察中使用
解析:本题考查增值税境内销售的界定。
选项B错误,向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务,不属于在境内销售服务;
选项C错误,销售的不动产在境外的,不属于在境内销售不动产;
选项D错误,境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产,不属于在境内销售服务。