A、卷烟厂自行缴纳烟叶税14.3万元
B、卷烟厂自行缴纳烟叶税13万元
C、卷烟厂代扣代缴烟叶税14.3万元
D、卷烟厂代扣代缴烟叶税13万元
答案:B
解析:本题考查烟叶税的纳税义务人和应纳税额的计算。
(1)烟叶税收购方为烟叶税的纳税人,卷烟厂自行缴纳烟叶税。烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%),该厂应缴纳烟叶税=65×20%=13(万元),选项B正确。
(2)如果按以上方式计算正确,纳税义务人判断错误,会得出错误选项D。
(3)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,该厂应缴纳烟叶税=65×(1 10%)×20%=14.3(万元),得出错误选项A。
(4)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,并且纳税义务人判断错误,会得出错误选项C。提示:实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1 10%),已包括价外补贴,无须另行计算价外补贴。
A、卷烟厂自行缴纳烟叶税14.3万元
B、卷烟厂自行缴纳烟叶税13万元
C、卷烟厂代扣代缴烟叶税14.3万元
D、卷烟厂代扣代缴烟叶税13万元
答案:B
解析:本题考查烟叶税的纳税义务人和应纳税额的计算。
(1)烟叶税收购方为烟叶税的纳税人,卷烟厂自行缴纳烟叶税。烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%),该厂应缴纳烟叶税=65×20%=13(万元),选项B正确。
(2)如果按以上方式计算正确,纳税义务人判断错误,会得出错误选项D。
(3)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,该厂应缴纳烟叶税=65×(1 10%)×20%=14.3(万元),得出错误选项A。
(4)如果将65万作为收购价款,又另外加了10%的价外补贴,并且纳税义务人判断错误,会得出错误选项C。提示:实际支付的价款总额=烟叶收购价款×(1 10%),已包括价外补贴,无须另行计算价外补贴。
A. 高档手表的生产销售环节
B. 卷烟的零售环节
C. 珍珠饰品的零售环节
D. 鞭炮焰火的批发环节
E. 超豪华小汽车的零售环节
解析:本题考查消费税与增值税的征税范围和征税环节。
五个选项均征收增值税,关键在于消费税征税环节的判断。选项A正确,高档手表在生产环节(及委托加工、进口)征收消费税。选项B错误,卷烟在生产(及委托加工、进口)和批发环节征收消费税,零售环节不征收消费税。选项C错误,珍珠饰品在生产(及委托加工、进口)环节征收消费税,零售环节不征收消费税;选项D错误,鞭炮、焰火在生产(及委托加工、进口)环节征收消费税,批发环节不征收消费税;选项E正确,超豪华小汽车在生产(及委托加工、进口)和零售环节征收消费税。
A. 应税大气污染按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B. 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
C. 应税固体废物按照固体废物的排放量确定
D. 应税噪声按照实际测量的分贝数确定
解析:本题考查环境保护税的计税依据。选项ABC均正确。选项D错误,应税噪声计税依据按照超过国家规定标准的分贝数确定。
A. 纳税人申请存量留抵退税前的存量留抵税额是指2019年3月31日期末留抵税额
B. 纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额
C. 纳税人不能同时申请增量留抵退税和存量留抵退税
D. 纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为当期期末留抵税额
解析:本题考查留抵退税政策中关于增量留抵税额和存量留抵税额的规定。
选项A错误,纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。
选项C错误,纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。
选项D错误,纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。
A. 进口应税车辆的计税依据是组成计税价格
B. 在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税
C. 直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税
D. 已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税
E. 受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人
解析:本题考查车辆购置税的计税依据和纳税义务人。选项BE错误,车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并“自用”的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。故本题选项ACD正确。
A. 21.06
B. 30.42
C. 30.36
D. 30.23
解析:本题考查混合销售和兼营的征税规定。
(1)纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。增值税销项税额=(200 30)×13% 4÷(1 9%)×9%=30.23(万元),选项D正确。
(2)如果判断成混合销售,全部按照9%的税率计算销项税额,并且收取的建筑服务费4万元没有进行价税分离,增值税销项税额=(200 30 4)×9%=21.06(万元),得出错误选项A。
(3)如果判断成混合销售,全部按照13%的税率计算销项税额,并且收取的建筑服务费4万元没有进行价税分离,增值税销项税额=(200 30 4)×13%=30.42(万元),得出错误选项B。
(4)如果判断成混合销售,全部按照13%的税率计算销项税额,增值税销项税额=(200 30)×13% 4÷(1 13%)×13%=30.36(万元),得出错误选项C。
A. 环境保护税采用定额税率
B. 城镇土地使用税采用地区差别定额税率
C. 车辆购置税采用幅度比例税率
D. 土地增值税采用超率累进税率
E. 消费税采用地区差别比例税率
解析:本题考查各税种适用的税率形式。车辆购置税采用统一的比例税率,为10%,选项C错误。消费税的税率有两种形式,一种是比例税率,一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品,不同的应税消费品适用的比例税率不同,而不是采用地区差别比例税率,选项E错误。故本题选项ABD正确。
A. 5
B. 5.3
C. 20
D. 20.3
解析:本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。
(1)运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税税额=(50 2 1)×10%=5.3(万元),选项B正确。
(2)如果没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=50 ×10%=5(万元),得出错误选项A。
(3)如果将布料的价值150万元计入完税价格,而没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50)×10%=20(万元),得出错误选项C。
(4)如果将布料的价值150万元计入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50 2 1)×10%=20.3(万元),得出错误选项C。
A. 纳税人出租不动产的销售额,不计入年应税销售额
B. 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额
C. 纳税人销售不动产按照税法规定有扣除项目的,年销售额按扣除允许扣除项目之后的差额计算
D. 年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
E. 年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
解析:本题考查一般纳税人认定中关于年应税销售额的规定。
年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额(选项D正确),
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额(选项E正确),
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人,其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额核算(选项C错误)。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额,出租不动产的销售额,要计入年应税销售额(选项A错误,选项B正确)。
A. 纳税人销售应税消费品,应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税
B. 纳税人总分机构不在同一县(市)的,可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税
C. 委托加工应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D. 进口应税消费品,由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税
解析:本题考查消费税的纳税地点。
消费税纳税地点分以下几种情况:
(1)纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税(选项A错误)。
(2)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,除另有规定外,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部、国家税务局或者授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税(选项B错误)。
(3)委托个人加工的应税消费品,由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税(选项C正确)。
(4)进口的应税消费品,由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税(选项D错误)。
A. 1 440
B. 1 680
C. 2 160
D. 2 400
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)当月销售6万吨,以不含税收入24 000万元为计税依据缴纳资源税。自产资源税应税产品3万吨原油用于连续加工非应税的成品油,在移送环节视同销售缴纳资源税,纳税人有最近时期同类应税产品销售价格的,按纳税人同类应税产品平均销售价格确定销售额。1万吨原油用于加热的原油,免征资源税。综上当月应纳的资源税=24 000÷6×(6 3)×6%=2 160(万元),选项C正确。
(2)如果没有将加工成品油的3万吨视同销售并入计税依据,当月应纳的资源税=24 000×6%=1 440(万元),得到错误选项A。
(3)如果没有将加工成品油的3万吨并入计税依据,而将加热的1万吨并入计税依据,当月应纳的资源税=24 000÷6×(6 1)×6%=1 680(万元),得到错误选项B。
(4)如果将加热的1万吨也并入计税依据,当月应纳的资源税=24 000÷6×(6 3 1)×6%=2 400(万元),得到错误选项D。