A、监测时限内当月无检测数据的
B、当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的
C、篡改、伪造污染物监测数据的
D、因排放污染物种类多不具备监测条件的
答案:C
解析:本题考查环境保护税的计税依据。
大气污染物和水污染物以排放量折合的污染当量数作为计税依据,但纳税人有下列情形之一的,以产生量作为污染物的排放量:
(1)未依法安装使用监测设备或者未将监测设备联网。
(2)损毁或者擅自移动、改变监测设备。
(3)篡改、伪造监测数据(选项C正确)。
(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行设施等方式违法排放。
(5)进行虚假纳税申报。选项A错误,监测时限内当月无检测数据的,可以跨越沿用最近一次的监测数据。选项B错误,当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的,以平均值计算排放量。选项D错误,因排放污染物种类多不具备监测条件的,纳税人应当按照规定计算应税污染物的排放量。
A、监测时限内当月无检测数据的
B、当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的
C、篡改、伪造污染物监测数据的
D、因排放污染物种类多不具备监测条件的
答案:C
解析:本题考查环境保护税的计税依据。
大气污染物和水污染物以排放量折合的污染当量数作为计税依据,但纳税人有下列情形之一的,以产生量作为污染物的排放量:
(1)未依法安装使用监测设备或者未将监测设备联网。
(2)损毁或者擅自移动、改变监测设备。
(3)篡改、伪造监测数据(选项C正确)。
(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行设施等方式违法排放。
(5)进行虚假纳税申报。选项A错误,监测时限内当月无检测数据的,可以跨越沿用最近一次的监测数据。选项B错误,当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的,以平均值计算排放量。选项D错误,因排放污染物种类多不具备监测条件的,纳税人应当按照规定计算应税污染物的排放量。
A. 60 000
B. 60 056
C. 70 000
D. 70 056
解析:本题考查土地增值税应税收入的确定。
(1)用于抵顶建筑供应商等值的建筑材料的5 000平方米应视同销售确认收入;对外出租的1 000平方米,权属未发生转移,不征收土地增值税,不需要确认应税收入。故该房产开发公司在计算土地增值税时的应税收入=60 000÷30 000×(30 000 5 000)=70 000(万元),选项C正确。
(2)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,会得出错误选项A。
(3)如果没有将5 000平方米视同销售确认收入,而将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项B。
(4)如果将5 000平方米视同销售确认收入,也将对外出租的1 000平方米收取的租金56万确认为应税收入,会得出错误选项D
A. 年应税销售额在500万以下的纳税人不能登记为一般纳税人
B. 年应税销售额超过500万的其他个人可以登记为一般纳税人
C. 年应税销售额是指纳税人在一个会计年度内累计应征增值税销售额
D. 年应税销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额
解析:本题考查纳税人登记的规定。
选项A错误,年应税销售额在规定标准以下,但是会计核算健全,能够按规定报送有关税务资料的增值税纳税人也可以登记为一般纳税人。
选项B错误,年应税销售额超过标准的其他个人不得登记为一般纳税人。
选项C错误,年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
选项D正确,年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估销售额,其中纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
A. 婚姻介绍服务
B. 一般纳税人转让国有债券
C. 个人销售受赠的住房
D. 纳税人为农户借款提供融资担保取得的担保费收入
E. 职业培训机构提供的非学历教育服务
解析:本题考查增值税的税收优惠。
选项A正确,婚姻介绍服务免征增值税;
选项B错误,国债利息收入免征增值税,转让国有债券不免征;
选项C错误,个人销售自建自有住房免征增值税;
选项D正确,自2018年1月1日至2023年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,免征增值税;
选项E错误,职业培训机构提供的非学历教育服务应缴纳增值税。
A. 国内购置载货汽车的计税依据为77万元
B. 进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C. 国内购置载货汽车的计税依据为77.1万元
D. 受赠小汽车的计税依据为同品牌同型号小汽车的不含税市场销售价格
解析:本题考查不同应税行为下车辆购置税计税依据的判定。
国内购置载货汽车的计税依据为不含增值税的价款和价外费用75万,选项AC错误。
进口车辆的计税依据=关税完税价格 关税 消费税,由于进口的是载货汽车,不是消费税应税范围,所以不包含消费税,选项B正确。
纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,选项D错误。
A. 金银首饰改在零售环节征税后,出口金银首饰不退消费税
B. 单位用于馈赠的金银首饰,没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税
C. 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应区别应税和非应税消费品分别征税
D. 金银首饰连同包装物销售,能够分别核算的,包装物不并入销售额计征消费税
E. 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含税的全部价款确定计税依据
解析:本题考查金银首饰征收消费税的规定。
选项A正确,金银首饰改在零售环节征税后,出口金银首饰中不含消费税,故不退还消费税;
选项B正确,将应税消费品用于赠送,选择计税依据需先找同类金银首饰销售价格,无同类金银首饰销售价格再选择组成计税价格为计征依据;
选项C错误,金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税;
选项D错误,金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税;
选项E正确,纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
A. 有色金属选矿一律实行幅度比例税率
B. 纳税人开采不同应税产品的,未分别核算或者不能准确提供不同应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率
C. 原油和天然气税目不同,适用税率也不同
D. 《税目税率表》中规定实行幅度税率的,其具体适用税率由省级人民政府提出,报全国人民代表大会常务委员会决定
解析:本题考查资源税的税率。
选项A错误,有色金属中选矿中的钨、钼、中重稀土采用的是固定比例税率。
选项B正确,纳税人开采不同应税产品的,应分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量。未分别核算或者不能准确提供不同应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率。
选项C错误,原油和天然气都适用6%的比例税率。
选项D错误,《税目税率表》中规定实行幅度税率的,其具体适用税率由省级人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
A. 退还的增值税期末留抵税额
B. 纳税人因欠缴税款被处以的罚款
C. 境外单位向境内销售服务缴纳的增值税
D. 生产企业出口货物实行免、抵、退税办法,当期免抵的增值税税额
解析:本题考查城市维护建设税的计税依据。
选项A错误,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。
选项B错误,城市维护建设税以实际缴纳的“二税”为计税依据,不包括加收的滞纳金和罚款。
选项C错误,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。
选项D正确,生产企业出口货物实行免、抵、退税办法,当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围,按规定的税率征收城市维护建设税。
A. 纳税人为烟叶种植户
B. 应纳税额为19.8万元
C. 应向甲市主管税务机关申报纳税
D. 烟叶税的计税依据为99万元
E. 纳税人为烟草公司
解析:本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。
选项A错误,选项E正确,烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位烟草公司;
选项BD正确,烟叶税的计税依据为烟叶收购价款和价外补贴,其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算,计税依据=90×(1 10%)=99(万元),应纳税额=99×20%=19.8(万元);
选项C错误,纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地(A县)的主管税务机关申报缴纳烟叶税
A. 0
B. 60 000
C. 72 000
D. 108 000
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)以柴油调和而成的生物柴油属于消费税的征税范围,但从2009年1月1日起,对符合条件的纯生物柴油免征消费税。因此,本月销售的柴油90 000升中,符合税法规定条件的纯生物柴油30 000升无需缴纳消费税。则该企业4月应纳消费税=(90 000-30 000)×1.2=72 000(元),选项C正确。
(2)如果判断成90 000升柴油都无需缴纳消费税,会得出错误选项A。
(3)如果将以柴油调和而成的10 000升生物柴油判断为无需纳税的生物柴油,则该企业4月应纳消费税=(90 000-10 000-30 000)×1.2=60 000(元),得出错误选项B。
(4)如果没有考虑到纯生物柴油的免税政策,将90 000升柴油全部计算消费税,则该企业4月应纳消费税=90 000×1.2=108 000(元),得出错误选项D。
A. 俄罗斯会展单位在我国境内为境内某单位提供会议展览服务
B. 境外企业在巴基斯坦为我国境内单位提供工程勘察勘探服务
C. 我国境内单位转让在德国境内的不动产
D. 新西兰汽车租赁公司向我国境内企业出租汽车,供其在新西兰考察中使用
解析:本题考查增值税境内销售的界定。
选项B错误,向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务,不属于在境内销售服务;
选项C错误,销售的不动产在境外的,不属于在境内销售不动产;
选项D错误,境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产,不属于在境内销售服务。