关于环境保护税的计税依据，下列说法错误的是（    ）。

解析：本题考查留抵退税政策中关于增量留抵税额和存量留抵税额的规定。

选项A错误，纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

选项C错误，纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。

选项D错误，纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c7f8-c07f-52a228da6012.html

点击查看答案

解析：本题考查委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。选项BDE正确，委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款；选项A错误，消费税的征税范围中，酒、小汽车、高档手表、游艇、摩托车、电池、涂料的已纳消费税不得扣除；选项C错误，贵重首饰及珠宝玉石中，用贵重首饰及珠宝玉石生产的在零售环节缴纳消费税的金银首饰的已纳税款不得抵扣（跨环节不能相互抵扣）。提示：区分委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（无扣除类别的限制）。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-cb90-c07f-52a228da600e.html

点击查看答案

解析：本题考查各种减免税形式的区分。

税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

选项AC属于税基式减免、选项D属于税额式减免。故本题选项B正确。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6837-d580-c07f-52a228da6001.html

点击查看答案

解析：本题考查关税的减免规定。下列进出口货物予以减征或者免征关税：

（1）关税、进出口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的一票货物；

（2）无商业价值的广告品和货样（选项A正确）；

（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（选项BD正确）；

（4）在海关放行前遭受损失的货物（选项C正确）；

（5）规定数额以内的物品；

（6）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；

（7）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；

（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税，选项E错误。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-8b64-4e08-c07f-52a228da6009.html

点击查看答案

解析：本题考查环境保护税的税收优惠。符合环境保护税免征规定如下：

（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的（选项C错误）；

（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法予以免征环境保护税（选项BD正确）；选项E错误，依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免征，超过排放标准的照常征收。

（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的（选项A正确）；

（5）国务院批准免税的其他情形（由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案）。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-803a-93e8-c07f-52a228da6000.html

点击查看答案

解析：本题考查不得抵扣的进项税额的判定。购进的贷款服务（选项B正确）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c410-c07f-52a228da600e.html

点击查看答案

解析：本题考查金银首饰征收消费税的规定。

选项A正确，金银首饰改在零售环节征税后，出口金银首饰中不含消费税，故不退还消费税；

选项B正确，将应税消费品用于赠送，选择计税依据需先找同类金银首饰销售价格，无同类金银首饰销售价格再选择组成计税价格为计征依据；

选项C错误，金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税；

选项D错误，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；

选项E正确，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-cb90-c07f-52a228da600b.html

点击查看答案

解析：本题考查增值税起征点的规定。

对个人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税，选项A错误，选项B正确；

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定，选项C错误；

增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户，选项D错误。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c7f8-c07f-52a228da6010.html

点击查看答案

解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工收回的应税高档化妆品连续生产高档化妆品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）=22（万元），选项B正确。

（2）如果将期初库存的已纳消费税30万元，作为当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-30=12（万元），得出错误选项A。

（3）如果将题目中给出的已纳消费税错误的理解为买价，用外购应税消费品已纳税款的扣除公式计算当期准予扣除的已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%-（30 10-20）×15%=39（万元），得出错误选项C。

（4）如果没有扣除已纳税款，该企业当月应纳消费税=280×15%=42（万元），得出错误选项D。

提示：外购应税消费品已纳税款的扣除和委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除公式不同。外购需要先计算当期准予扣除的外购应税消费品的买价，再以计算出的买价作为计税依据计算当期准予扣除已纳税款。委托加工收回不需要计算买价，直接计算当期准予扣除的税款。这是因为，外购时，购买方不是消费税的纳税人，所以会计上不对消费税进行核算记账，而委托加工收回的应税消费品，委托方是消费税的纳税人，需要对消费税单独核算记账。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6f2a-cb90-c07f-52a228da6000.html

点击查看答案

解析：本题考查包装物押金的增值税处理。

包装物租金属于价外费用，在收取时应将其换算为不含税收入，再并入销售额征税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额征税。

（1）没收白酒逾期包装物押金1.5万元已纳税，无须重复缴纳。该白酒厂当月的增值税销项税额=［20 （1 2）÷（1 13%）］×13%=2.95（万元）。选项D正确。

（2）如果只对收取的金额20万作为销售额计算缴纳增值税，没有考虑收取的包装物租金1万和包装物押金2万，销项税额=20×13%=2.6（万元），得出错误选项A。

（3）如果包装物押金处理错误，将逾期的1.5万元并入销售额，没有将收取的2万并入销售额，销项税额=［20 （1 1.5）÷（1 13%）］×13%=2.89（万元），得出错误选项B。（4）如果包装物押金处理错误，将收取的和逾期的都并入销售额计算缴纳增值税，销项税额=［20 （1 2 1.5）÷（1 13%）］×13%=3.12（万元），得出错误选项C。

提示：纳税人为销售货物（除酒类的特殊规定）收取的包装物的押金，单独记账的、时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。本题酒类为特殊处理，勿混淆。

https://www.shititong.cn/cha-kan/shiti/0005e84e-6b24-c410-c07f-52a228da6002.html

点击查看答案