A、车辆购置税税额
B、增值税税款
C、车船税
D、不含增值税的价款
E、进口应税车辆缴纳的关税
答案:DE
解析:本题考查车辆购置税的计税依据。
选项A错误,征收车辆购置税的计税价格中不含车辆购置税税额,车辆购置税是附加在价格之外的。选项B错误、选项D正确。纳税人购买自用应税车辆的计税依据,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。选项E正确,进口自用应税车辆的计税价格为组成计税价格,即关税完税价格加上关税和消费税(适用于进口消费税应税车辆的情形)。选项C错误,车船税与车辆购置税的计税依据无关。
A、车辆购置税税额
B、增值税税款
C、车船税
D、不含增值税的价款
E、进口应税车辆缴纳的关税
答案:DE
解析:本题考查车辆购置税的计税依据。
选项A错误,征收车辆购置税的计税价格中不含车辆购置税税额,车辆购置税是附加在价格之外的。选项B错误、选项D正确。纳税人购买自用应税车辆的计税依据,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。选项E正确,进口自用应税车辆的计税价格为组成计税价格,即关税完税价格加上关税和消费税(适用于进口消费税应税车辆的情形)。选项C错误,车船税与车辆购置税的计税依据无关。
A. 某企业的一栋办公楼因政府规划被拆除,该办公楼的已抵扣的进项税额需要从当期进项税额中扣减
B. 纳税人接受贷款服务支付的手续费的进项税额可以从销项税额中抵扣
C. 某企业将购进的白酒用于招待客户,该白酒的进项税额不得从销项税额中抵扣
D. 提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任,其进项税额可以从销项税额中抵扣
E. 一般纳税人会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票
解析:本题考查增值税进项税额的抵扣。
选项A错误,非正常损失的不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣,是指违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形,政府规划不属于非正常损失,所以对应的进项税额可以继续抵扣,不需要做转出。
选项B错误,纳税人购进贷款服务以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
选项C正确,纳税人的交际应酬属于个人消费,购进货物用于个人消费的进项税额不得从销项税额中扣减。
选项D正确,提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任的,进项税额可以从销项税额中抵扣,以现金赔付方式承担保险责任的,进项税额不得从销项税额中抵扣。选项E正确,有下列情形之一者,应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(1)一般纳税额会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的。
(2)除另有规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定或登记手续的。
A. 餐饮服务
B. 湿租业务
C. 贷款服务
D. 旅游服务
E. 不动产经营租赁服务
解析:本题考查增值税加计抵减政策的适用范围。选项ADE正确,享受加计抵减政策的纳税人为生产、生活性服务业的纳税人,具体包括提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,餐饮服务与旅游服务属于生活服务,不动产经营租赁属于现代服务,均享受加计扣除。选项BC错误,航空运输的湿租服务属于交通运输服务,贷款服务属于金融服务,不属于加计抵扣的范围。
A. 7 210.00
B. 7 210.10
C. 7 213.50
D. 7 213.60
解析:本题考查房地产开发企业转让新建项目时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(1)取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和,按国家统一规定交纳的有关费用,是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续,按国家同意规定交纳的有关过户,登记手续费。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除,该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=地价款 契税 登记费=7 000 210 0.1=7 210.1(万元),选项B正确。
(2)如果没有将登记费0.1万元计算在内,会得出错误选项A。
(3)如果没有将登记费0.1万元计算在内,而将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项C。
(4)如果将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项D。
A. 防汛部门专用指挥车
B. 外国驻华使馆自用车辆
C. 回国服务的留学人员购买的进口小汽车
D. 森林消防专用指挥车
解析:本题考查车辆购置税的税收优惠。
选项C正确,回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税,进口小汽车照章纳税。免征车辆购置税的有:
(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税(选项B错误);
(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税;
(3)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆(选项AD错误);
(4)自2021年1月1日至2022年12月31日,对购置的新能源汽车;
(5)城市公交企业购置的公共汽电车辆
A. 售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票
B. 售卡方在销售单用途卡时,取得预收资金需缴纳增值税
C. 持卡人使用单用途卡购买货物时,货物的销售方不缴纳增值税
D. 售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时,取得的手续费应按规定缴纳增值税
解析:本题考查单用途商业预付卡增值税的规定。
选项A错误,售卡方销售单用途卡时,可按规定向购卡人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
选项B错误,售卡方销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。
选项C错误,持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
选项D正确,售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时,取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
A. 纳税人申请存量留抵退税前的存量留抵税额是指2019年3月31日期末留抵税额
B. 纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额
C. 纳税人不能同时申请增量留抵退税和存量留抵退税
D. 纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为当期期末留抵税额
解析:本题考查留抵退税政策中关于增量留抵税额和存量留抵税额的规定。
选项A错误,纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。
选项C错误,纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。
选项D错误,纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。
A. 157.46
B. 172.02
C. 306.00
D. 334.30
解析:本题考查金融服务增值税销项税额的计算。
(1)金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。贷款服务、直接收费金融服务属于金融服务,适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=(5 300 106 500)÷(1 6%)×6%=334.30(万元),选项D正确。
(2)如果将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征收增值税的收入,并且适用3%的征收率计算,该银行上述业务的销项税额=(5 300 106)÷(1 3%)×3%=157.46(万元),得出错误选项A。
(3)如果只是税率适用错误,用3%的征收率计算,该银行上述业务的销项税额=(5 300 106 500)÷(1 3%)×3%=172.02(万元),得出错误选项B。
(4)如果只是将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征税收入,该银行上述业务的销项税额=(5 300 106)÷(1 6%)×6%=306.00(万元),得出错误选项C。
A. 燃料油
B. 影视演员化妆用的上妆油
C. 未经打磨、倒角的木制一次性筷子
D. 电动汽车
E. 啤酒屋利用啤酒设备生产的啤酒
解析:本题考查消费税的征税范围的辨析。
选项A正确,燃料油属于成品油的征收范围。
选项B错误,影视演员化妆用的上妆油不属于消费税的征收范围,不征收消费税。
选项C正确,未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性的征收范围。
选项D错误,电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征收范围,不征收消费税。
选项E正确,对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。
A. 车辆购置税税额
B. 增值税税款
C. 车船税
D. 不含增值税的价款
E. 进口应税车辆缴纳的关税
解析:本题考查车辆购置税的计税依据。
选项A错误,征收车辆购置税的计税价格中不含车辆购置税税额,车辆购置税是附加在价格之外的。选项B错误、选项D正确。纳税人购买自用应税车辆的计税依据,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,不包括增值税税款。选项E正确,进口自用应税车辆的计税价格为组成计税价格,即关税完税价格加上关税和消费税(适用于进口消费税应税车辆的情形)。选项C错误,车船税与车辆购置税的计税依据无关。
A. 商业银行
B. 财务公司
C. 信托投资公司
D. 保险公司
E. 信用社
解析:本题考查增值税的纳税期限。选项ABCE正确,银行、财务公司、信托投资公司和信用社以1个季度为纳税期。选项D错误,以1个季度为纳税期的不包括保险公司。