（1）购货佣金不计入关税的完税价格，与进口货物有关的特许权使用费要计入关税的完税价格，关税的完税价格包括货价、运费和保险费，运费无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定，保险费无法确定的，按照“货价”和“运费”两者总额的3‰计算保险费，故该公司进口设备应缴纳的关税=（200-5 20）×（1 3‰）×20%=43.13（万元），选项C正确。

（2）如果特许权使用费没有计入关税的完税价格，该公司进口设备应缴纳的关税=（200-5-10 20）×（1 3‰）×20%=42.12（万元），得出错误选项A。

（3）如果没有计算保险费，该公司进口设备应缴纳的关税=（200-5 20）×20%=43（万元），得出错误选项B。

（4）如果将购货佣金也计入完税价格，该公司进口设备应缴纳的关税=（200 20）×（1 3‰）×20%=44.13（万元），得出错误选项D。

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下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）。

A. 经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受集中申报之日实施的税率

B. 因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率

C. 因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关追征当天实施的税率

D. 进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率

解析：本题考查关税税率的适用。

选项A错误，经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

选项B错误，因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

选项C错误，因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

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关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。

A. 纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税

B. 纳税人总分机构不在同一县（市）的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税

C. 委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D. 进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税

解析：本题考查消费税的纳税地点。

消费税纳税地点分以下几种情况：

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（选项A错误）。

（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，除另有规定外，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务局或者授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税（选项B错误）。

（3）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（选项C正确）。

（4）进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税（选项D错误）。

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甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2021年6月17日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴6万元。下列事项正确的有（）。

A. 烟草公司应在7月17日前申报缴纳烟叶税

B. 烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C. 烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税

D. 烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是6月18日

E. 烟草公司6月收购烟叶应缴纳烟叶税17.2万元

解析：本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。

选项A错误，烟叶税按月计征，在纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，所以应于7月15日前申报缴纳烟叶税；

选项B正确，选项E错误，纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴；其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，应该缴纳的烟叶税金额=80×（1 10%）×20%=17.6（万元）；

选项C正确，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税；

选项D错误，收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（6月17日）。

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下列关于车辆购置税补税、退税的说法中，错误的是（）。

A. 已办理免税的车辆因发生转让行为，不再属于免税范围的，受让人为车辆购置税纳税人

B. 已经办理减税手续的车辆因改变用途不再属于减税范围，纳税人在办理纳税申报时，应如实纳税申报

C. 减免税条件消失的车辆纳税义务发生时间是车辆转让或者用途改变等情形发生之日

D. 自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满1年的办理退税的，应从已纳税额中扣减10%计算退税额

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下列关于税率的说法中，正确的有（）。

A. 比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

B. 零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式

C. 负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

D. 税率是一个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式

E. 名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念

解析：本题考查税率形式的辨析。

税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可以分为比例税率和“累进税率”，选项D表述不完整。故本题选项ABCE正确。

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下列关于资源税的征收管理，说法正确的有（）。

A. 资源税只能按月或按季申报纳税，不能按次申报纳税

B. 纳税人开采应税矿产品，应向开采地的税务机关申报缴纳资源税

C. 自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的次日

D. 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为发出应税产品的当日

E. 按月或按季申报纳税的，应当自月度或季度终了之日起15日内，向税务机关申报纳税

解析：本题考查资源税的征收管理。

选项A错误，资源税按月或者按季申报纳税，不能按固定期限申报缴纳的，可以按次申报缴纳。

选项B正确，纳税人应当向矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税。

选项C错误，自用应税产品的，缴纳资源税的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

选项D错误，纳税人销售应税产品，缴纳资源税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日。

选项E正确。按月或按季申报纳税的，应当自月度或季度终了之日起15日内，向税务机关申报纳税；按次申报的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关申报纳税。

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下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A. 税法是税收法律关系产生的原因

B. 纳税人履行纳税义务会引起税收法律关系发生变更

C. 纳税人自身的组织状况发生变化会导致税收法律关系消灭

D. 某些税法的废止会导致税收法律关系消灭

解析：本题考查税收法律关系产生、变更和消灭的原因。

引起纳税义务成立的法律事实是税收法律关系产生的原因，选项A错误。

纳税人履行纳税义务会导致税收法律关系消灭，选项B错误。

纳税人自身的组织状况发生变化会引起税收法律关系发生变更，选项C错误。

故本题选项D正确。

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A. 1 290

B. 1 440

C. 1 590

D. 1 603.5

解析：本题考查资源税应纳税额的计算。

（1）原煤的资源税计税依据为应税产品的销售额，即按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。本题运输费用为“另外收取”，本身未包含在销售额中，因此无须从中扣除，该部分运输费用也不应作为资源税计税依据。综上，该煤矿企业当月应纳资源税=48 000×3%=1 440（元），选项B正确。

（2）如果将运杂费作为含税收入从销售额中扣除，该煤矿企业当月应纳资源税=［48 000-5 450÷（1 9%）］×3%=1 290（元），得到错误选项A。

（3）如果将运杂费作为含税收入并入销售额中，该煤矿企业当月应纳资源税=［48 000 5 450÷（1 9%）］×3%=1 590（元），得到错误选项C。

（4）如果将运杂费作为不含税收入并入销售额中，该煤矿企业当月应纳资源税=（48 000 5 450）×3%=1 603.5（元），得到错误选项D。

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下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A. 防汛部门专用指挥车

B. 外国驻华使馆自用车辆

C. 回国服务的留学人员购买的进口小汽车

D. 森林消防专用指挥车

解析：本题考查车辆购置税的税收优惠。

选项C正确，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税，进口小汽车照章纳税。免征车辆购置税的有：

（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税（选项B错误）；