A、以自采原矿加工为非应税产品,视同销售非应税产品缴纳资源税
B、以自采原矿加工为精矿无偿赠送,视同销售精矿缴纳资源税
C、以自采的原煤加工为洗选煤自用,视同销售原煤缴纳资源税
D、自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿缴纳资源税
E、以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售精矿缴纳资源税
答案:BDE
解析:本题考查资源税的视同销售及征税对象。选项A错误、选项D正确,以自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿缴纳资源税;选项B正确。选项C错误,以自采原煤加工为洗选煤自用的,原煤移送使用环节不缴纳资源税,自用洗选煤视同销售洗选煤缴纳资源税。选项E正确。
A、以自采原矿加工为非应税产品,视同销售非应税产品缴纳资源税
B、以自采原矿加工为精矿无偿赠送,视同销售精矿缴纳资源税
C、以自采的原煤加工为洗选煤自用,视同销售原煤缴纳资源税
D、自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿缴纳资源税
E、以自采原矿洗选后的精矿连续生产非应税产品,视同销售精矿缴纳资源税
答案:BDE
解析:本题考查资源税的视同销售及征税对象。选项A错误、选项D正确,以自采原矿加工为非应税产品的,视同销售原矿缴纳资源税;选项B正确。选项C错误,以自采原煤加工为洗选煤自用的,原煤移送使用环节不缴纳资源税,自用洗选煤视同销售洗选煤缴纳资源税。选项E正确。
A. 75 141.99
B. 76 196.16
C. 75 719.97
D. 80 000.00
解析:本题考查土地增值税清算时应税收入的计算。
(1)土地增值税清算时以取得的不含增值税收入确认收入,需分别计算转让两项目应缴纳的增值税,将含税收入还原为不含税收入。①A项目选择简易计征,适用征收率5%,以销售额全额计征增值税,应纳增值税=50 000÷(1 5%)×5%=2 380.95(万元),转让A项目不含税收入=50 000-2 380.95=47 619.05(万元);②B项目适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。应缴纳增值税=(30 000-7 000)÷(1 9%)×9%=1 899.08(万元),转让B项目不含税收入=30 000-1 899.08=28 100.92(万元)。综上,两项目共确认收入=47 619.05 28 100.92=75 719.97(万元),选项C正确。
(2)如果B项目计算增值税时没有扣除地价款,转让B项目不含税收入=30 000÷(1 9%)=27 522.94,两项目共确认收入=47 619.05 27 522.94=75 141.99,得出错误选项A。
(3)如果A项目计算增值税时扣除了地价款,转让A项目不含税收入=50 000-(50 000-10 000)÷(1 5%)×5%=48 095.24(万元);两项目共确认收入=48 095.24 28 100.92=76 196.16(万元),得出错误选项B。
(4)如果没有作价税分离,会得出错误选项D
A. 2 500
B. 3 300
C. 3 600
D. 3 750
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)啤酒以每吨出厂价的高低作为划分标准,分为甲类和乙类。每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3 000元(含3 000元不含增值税)以上是甲类啤酒,以下为乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。首先判断啤酒的分类:鲜啤酒每吨出厂价=[29 000 (2 000-500)÷(1 13%)]÷10=3 032.74(元),为甲类啤酒;无醇啤酒每吨出厂价=[(13 800 750)÷(1 13%)]÷5=2 575.22(元),为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250 5×220=3 600(元),选项C正确。
(2)如果错误地认为无醇啤酒无需缴纳消费税,甲厂当月应缴纳消费税=10×250=2 500(元),得出错误选项A。
(3)如果全部判断为乙类啤酒,按照220元/吨计算消费税,甲厂当月应缴纳消费税=(10 5)×220=3 300(元),得出错误选项B。
(4)如果全部判断为甲类啤酒,按照250元/吨计算消费税,甲厂当月应缴纳消费税=(10 5)×250=3 750(元),得出错误选项D。
A. 车辆购置税实行比例税率
B. 外国公民在中国境内购置车辆免税
C. 车辆购置税属于直接税范畴
D. 受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税
解析:本题考查车辆购置税税法要素的相关规定。
选项A不当选,我国的车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%。
选项B当选,车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。除另有规定外,外国公民在中国境内购置车辆也应缴纳车购税。
选项C不当选,车辆购置税的纳税人和负税人一致,为直接税。
选项D不当选,车辆购置税的征税范围,是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为,其中包括受赠使用。
A. 16.24
B. 72
C. 72.24
D. 88
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)征收消费税的高档手表,是指销售价格(不含增值税)每只在10 000元(含)以上的手表。A款手表每只不含税售价=360÷300=1.2(万元),属于应税消费品。B款手表每只不含税售价=80÷500=0.16(万元),不属于消费税的征税范围,无需缴纳消费税。手表配件不属于消费税的征税范围,不征收消费税。故该厂本月应缴纳消费税=360×20%=72(万元),选项B正确。
(2)如果以B款手表的不含税收入80万元和手表配件的不含税收入1.2万元作为计税依据计算应纳税额,该厂本月应缴纳消费税=(80 1.2)×20%=16.24(万元),得出错误选项A。
(3)如果将手表配件的不含税收入1.2万元并入计税依据计算缴纳消费税,该厂本应缴纳消费税=(360 1.2)×20%=72.24(万元),得出错误选项C。
(4)如果以A款手表的不含税收入360万元和B款手表的不含税收入80万元作为计税依据,该厂本月应缴纳消费税=(360 80)×20%=88(万元),得出错误选项D。
A. 取得的不动产,不包括自建的不动产
B. 转让2015年自建的不动产,以取得的全部价款和价外费用扣除取得不动产时的作价后的余额为计税销售额
C. 转让2015年自建的不动产,可以选择适用简易计税方法
D. 取得不动产转让收入,应向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
解析:本题考查转让不动产增值税的征收管理。
选项A错误,取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
选项B错误,转让自建的不动产,不管是选择一般计税方法还是简易计税方法,都以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除取得不动产时的作价。
选项C正确,一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法。
选项D错误,不动产的转让收入,向不动产所在地的税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。
A. 7 210.00
B. 7 210.10
C. 7 213.50
D. 7 213.60
解析:本题考查房地产开发企业转让新建项目时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(1)取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和,按国家统一规定交纳的有关费用,是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续,按国家同意规定交纳的有关过户,登记手续费。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除,该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=地价款 契税 登记费=7 000 210 0.1=7 210.1(万元),选项B正确。
(2)如果没有将登记费0.1万元计算在内,会得出错误选项A。
(3)如果没有将登记费0.1万元计算在内,而将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项C。
(4)如果将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项D。
A. 稠油和高凝油资源税减征20%
B. 从衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%
C. 低丰度油气田资源税减征30%
D. 对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征30%
E. 深水油气田开采的原油、天然气,减征30%资源税
解析:本题考查资源税的税收优惠。选项A错误,稠油和高凝油资源税减征40%;选项C错误,低丰度油气田资源税减征20%;选项D错误,对充填开采置换出来的煤炭,资源税减征50%。选项BE正确。
A. 21.06
B. 30.42
C. 30.36
D. 30.23
解析:本题考查混合销售和兼营的征税规定。
(1)纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。增值税销项税额=(200 30)×13% 4÷(1 9%)×9%=30.23(万元),选项D正确。
(2)如果判断成混合销售,全部按照9%的税率计算销项税额,并且收取的建筑服务费4万元没有进行价税分离,增值税销项税额=(200 30 4)×9%=21.06(万元),得出错误选项A。
(3)如果判断成混合销售,全部按照13%的税率计算销项税额,并且收取的建筑服务费4万元没有进行价税分离,增值税销项税额=(200 30 4)×13%=30.42(万元),得出错误选项B。
(4)如果判断成混合销售,全部按照13%的税率计算销项税额,增值税销项税额=(200 30)×13% 4÷(1 13%)×13%=30.36(万元),得出错误选项C。
A. 跨期结转
B. 减半征收
C. 核定减免率
D. 抵免税额
E. 免征额
解析:本题考查减免税的基本形式。
税额式减免主要包括全部免征、减半征收(选项B正确)、
核定减免率(选项C正确)、
抵免税额(选项D正确)
以及另定减征税额等。选项AE属于税基式减免的形式。
故本题选项BCD正确。
A. 运输公司向新冠疫区运输抗疫物资
B. 超市将购进的食用油发给员工
C. 汽车厂将自产的汽车分配给股东
D. 软件开发企业向另一企业无偿提供软件维护服务
E. 食品厂将委托加工收回的食品无偿赠送给关联方
解析:本题考查增值税视同销售行为的辨析。
选项A错误,选项D正确,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,属于视同销售服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
选项B错误,将购进的货物用于集体福利不需要视同销售。
选项C正确,将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者都需要视同销售。选项E正确,将自产、委托加工或购进货物无偿赠送给其他单位或者个人,都需要视同销售。