A、1 290
B、1 440
C、1 590
D、1 603.5
答案:B
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)原煤的资源税计税依据为应税产品的销售额,即按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款,不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。本题运输费用为“另外收取”,本身未包含在销售额中,因此无须从中扣除,该部分运输费用也不应作为资源税计税依据。综上,该煤矿企业当月应纳资源税=48 000×3%=1 440(元),选项B正确。
(2)如果将运杂费作为含税收入从销售额中扣除,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000-5 450÷(1 9%)]×3%=1 290(元),得到错误选项A。
(3)如果将运杂费作为含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000 5 450÷(1 9%)]×3%=1 590(元),得到错误选项C。
(4)如果将运杂费作为不含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=(48 000 5 450)×3%=1 603.5(元),得到错误选项D。
A、1 290
B、1 440
C、1 590
D、1 603.5
答案:B
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)原煤的资源税计税依据为应税产品的销售额,即按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款,不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。本题运输费用为“另外收取”,本身未包含在销售额中,因此无须从中扣除,该部分运输费用也不应作为资源税计税依据。综上,该煤矿企业当月应纳资源税=48 000×3%=1 440(元),选项B正确。
(2)如果将运杂费作为含税收入从销售额中扣除,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000-5 450÷(1 9%)]×3%=1 290(元),得到错误选项A。
(3)如果将运杂费作为含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000 5 450÷(1 9%)]×3%=1 590(元),得到错误选项C。
(4)如果将运杂费作为不含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=(48 000 5 450)×3%=1 603.5(元),得到错误选项D。
A. 售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票
B. 售卡方在销售单用途卡时,取得预收资金需缴纳增值税
C. 持卡人使用单用途卡购买货物时,货物的销售方不缴纳增值税
D. 售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时,取得的手续费应按规定缴纳增值税
解析:本题考查单用途商业预付卡增值税的规定。
选项A错误,售卡方销售单用途卡时,可按规定向购卡人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。
选项B错误,售卡方销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。
选项C错误,持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。
选项D正确,售卡方因发行单用途卡并办理相关资金收付结算业务时,取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。
A. 在我国境内开采石油的外商投资者
B. 开采并销售天然矿泉水的国有企业
C. 进口金属矿产的个体经营户
D. 开采宝玉石的私营企业
解析:本题考查资源税的纳税义务人。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人,选项C中“进口”金属矿产,不属于资源税的纳税人。选项ABD中,均为在境内开采应税资源产品(石油、天然矿泉水、宝玉石)的单位和个人,均属于资源税纳税人。故本题选项C正确。
A. 监测时限内当月无检测数据的
B. 当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的
C. 篡改、伪造污染物监测数据的
D. 因排放污染物种类多不具备监测条件的
解析:本题考查环境保护税的计税依据。
大气污染物和水污染物以排放量折合的污染当量数作为计税依据,但纳税人有下列情形之一的,以产生量作为污染物的排放量:
(1)未依法安装使用监测设备或者未将监测设备联网。
(2)损毁或者擅自移动、改变监测设备。
(3)篡改、伪造监测数据(选项C正确)。
(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行设施等方式违法排放。
(5)进行虚假纳税申报。选项A错误,监测时限内当月无检测数据的,可以跨越沿用最近一次的监测数据。选项B错误,当月同一个排放口的同一种污染物有多个监测数据的,以平均值计算排放量。选项D错误,因排放污染物种类多不具备监测条件的,纳税人应当按照规定计算应税污染物的排放量。
A. 157.46
B. 172.02
C. 306.00
D. 334.30
解析:本题考查金融服务增值税销项税额的计算。
(1)金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。贷款服务、直接收费金融服务属于金融服务,适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=(5 300 106 500)÷(1 6%)×6%=334.30(万元),选项D正确。
(2)如果将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征收增值税的收入,并且适用3%的征收率计算,该银行上述业务的销项税额=(5 300 106)÷(1 3%)×3%=157.46(万元),得出错误选项A。
(3)如果只是税率适用错误,用3%的征收率计算,该银行上述业务的销项税额=(5 300 106 500)÷(1 3%)×3%=172.02(万元),得出错误选项B。
(4)如果只是将开展贴现业务取得的利息收入判断为不征税收入,该银行上述业务的销项税额=(5 300 106)÷(1 6%)×6%=306.00(万元),得出错误选项C。
A. 纳税人申请存量留抵退税前的存量留抵税额是指2019年3月31日期末留抵税额
B. 纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税额为当期期末留抵税额
C. 纳税人不能同时申请增量留抵退税和存量留抵退税
D. 纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为当期期末留抵税额
解析:本题考查留抵退税政策中关于增量留抵税额和存量留抵税额的规定。
选项A错误,纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。
选项C错误,纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。
选项D错误,纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零。
A. 物流企业
B. 商品生产企业
C. 电子商务交易平台企业
D. 电子商务企业
E. 购买货物的消费者
解析:本题考查跨境电子商务零售进口商品征收管理。
跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,实际交易价格(包括货物零售价格、运费和保险费)作为完税价格,电子商务企业(选项D正确)、
电子商务交易平台企业(选项C正确)
或物流企业(选项A正确)
可作为代收代缴义务人。选项B错误,商品生产企业在这里是指进口商品在境外的生产商制造商,与跨境电子商务零售进口交易行为没有关系。选项E错误,消费者为增值税的最后承担者,但无法代扣代缴增值税。
A. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B. 隐瞒、虚报房地产成交价格的
C. 提供项目扣除金额不实的
D. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
E. 转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的
解析:本题考查按房地产的评估价格计算征收土地增值税的情形。
纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的(选项B正确);
(2)提供扣除项目金额不实的(选项C正确);
(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的(选项E正确)。选项AD错误,属于核定征收土地增值税的情形。
A. 个人销售自建自用住房免征增值税
B. 个人将购买不足两年的住房对外销售的,按照5%征收率减按1.5%全额缴纳增值税
C. 个人将购买不足两年的住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%征收率缴纳增值税
D. 个人将购买2年以上的普通住房对外销售的,免征增值税
E. 离婚财产分割涉及住房转让免征增值税
解析:本题考查个人不动产转让的增值税税收优惠。选项BC错误,个人将购买不足两年的住房对外销售,按照5%的征收率全额缴纳增值税。
A. 高岭土
B. 矿泉水
C. 煤
D. 石灰岩
E. 砂石
解析:本题考查资源税的计征方式。资源税法规定,对大部分资源应税产品实行从价计征,部分应税产品从量计征,从量计征的应税产品有:地热、石灰岩(选项D正确)、其他粘土、砂石(选项E正确)、矿泉水(选项B正确)、天然卤水六个。选项AC错误,只能从价计征。
A. 税收司法独立性原则
B. 税收司法中立性原则
C. 税收司法谨慎性原则
D. 税收司法及时性原则
E. 税收司法监督性原则
解析:本题考查税收司法的基本原则。税收司法遵循两项基本原则:
(1)税收司法独立性原则(选项A正确);
(2)税收司法中立性原则(选项B正确)。选项CDE错误,均为迷惑选项。