某油田为增值税一般纳税人，2021年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨含税价格为678元。对外捐赠原油2万吨，该油田当月应缴纳资源税（    ）。（资源税税率6%）

解析：本题考查土地增值税清算时扣除项目的规定。

选项A正确，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除。

选项B错误，属于多个房地产项目共同成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

选项C错误，与清算项目配套的公共基础设施，建成后有偿出租的，成本费用不得扣除，有偿转让的，成本费用准予扣除。

选项D正确，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，应计入拆迁补偿款；回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款，应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额。

选项E错误，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

解析：本题考查车辆购置税的征收管理和税收优惠。选项ACDE正确，需要结合习题加强识记。选项B错误，获奖并自用的汽车应该缴纳车辆购置税。提示：选项E，“回国服务的在外留学人员”用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税，来华留学人员无免税规定。

解析：本题考查跨境电子商务零售进口商品征收管理。

跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业（选项D正确）、

电子商务交易平台企业（选项C正确）

或物流企业（选项A正确）

可作为代收代缴义务人。选项B错误，商品生产企业在这里是指进口商品在境外的生产商制造商，与跨境电子商务零售进口交易行为没有关系。选项E错误，消费者为增值税的最后承担者，但无法代扣代缴增值税。

解析：本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70（万元），选项D正确。

（2）如果没有视同销售计算缴纳消费税，会得出错误选项A。

（3）如果以双方确认价格1 000万作为计税依据计算消费税，该汽车制造厂应缴纳消费税=1 000×5%=50（万元），得出错误选项B。

（4）如果以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算消费税，该汽车制造厂应缴纳消费税=20×（50 60 70）÷3×5%=60（万元），得出错误选项C。

提示：与增值税的计算区分，增值税视同销售中销售额的确定，应以同类商品的“平均”销售价格作为计税依据。

解析：本题考查委托加工应税消费品的消费税处理。

选项A正确，如果受托方没有按有关规定代收代缴消费税，则由委托方补缴消费税税款；

选项B正确，加工费指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。

选项C错误，委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方，受托方负有代收代缴的义务，但并不是消费税实际纳税人；

选项D错误，委托加工业务，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关报缴税款，受托方是个人的（包括个体工商户），由委托方自行缴纳；

选项E正确，受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税。收回后直接销售的，无须再缴纳消费税。

解析：本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。

（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税税额=（50 2 1）×10%=5.3（万元），选项B正确。

（2）如果没有将运费和保险费记入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=50 ×10%=5（万元），得出错误选项A。

（3）如果将布料的价值150万元计入完税价格，而没有将运费和保险费记入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=（150 50）×10%=20（万元），得出错误选项C。

（4）如果将布料的价值150万元计入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=（150 50 2 1）×10%=20.3（万元），得出错误选项C。

解析：本题考查跨境应税行为中适用增值税零税率和免征增值税的辨析。

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务、航天运输服务，以及向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务（不包括播映）、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术（选项B正确）。选项AC错误，广播影视节目（作品）的播映，和向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务，属于跨境应税行为增值税免税的范围。选项D错误，无运输工具承运业务下的国际运输服务，应该由境内实际承运人适用增值税零税率，经营者应适用增值税免税。选项E正确，境内的单位和个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。提示：适用零税率的跨境应税行为需要大家准确记忆，尤其是和一些容易混淆的免税行为做好辨析，比如电路设计及测试服务和信息系统服务是零税率，电信服务是免税；广播影视节目（作品）的制作和发行服务是零税率，广播影视节目（作品）的播映服务是免税。

解析：本题考查消费税和增值税的征收管理。

选项AB正确，选项DE错误，纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业书面合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，4月份、5月份、6月份均以合同约定的应收货款100万作为计税销售额。

选项C正确，纳税人销售应税消费品，先开具发票的，增值税的纳税义务发生时间为开具发票的当天。

解析：本题考查车辆购置税应纳税额的计算。

（1）购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，即机动车销售统一发票上载明的不含增值税的价款。支付保险费为代收款项，不计入计税价格。车辆购置税=226 000÷（1 13%）×10%=20 000（元），选项A正确。

（2）如果没有作价税分离，车辆购置税=226 000×10%=22 600（元），得到错误选项B。

（3）如果将支付的代收保险费计入计税价格，车辆购置税=（226 000 4 520）÷（1 13%）×10%=20 400（元），得到错误选项C。

（4）如果将支付的代收保险费计入计税价格，并且没有作价税分离，车辆购置税=（226 000 4 520）×10%=23 052（元），得到错误选项D

解析：本题考查境外旅客购物离境退税的计算。

（1）境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品可进行退税，应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率。应退增值税=2 260×11%=248.60（元），选项C正确。

（2）如果先用13%做了价税分离，应退增值税=2 260÷（1 13%）×11%=220.00（元），得出错误选项A。

（3）如果先用13%做了价税分离，又按照13%的税率计算退税额，应退增值税=2 260÷（1 13%）×13%=260.00（元），得出错误选项B。

（4）如果先用11%做了价税分离，应退增值税=2 260÷（1 11%）×11%=223.96（元），得出错误选项D。