A、销售已装修房屋的,装修费用可以扣除
B、属于多个房地产项目共同的成本费用的,选择在其中一个项目中进行扣除
C、与清算项目配套的公共基础设施,建成后有偿出租的,成本费用准予扣除
D、回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款,应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额
E、计入房地产开发成本中的利息支出,不得扣除
答案:AD
解析:本题考查土地增值税清算时扣除项目的规定。
选项A正确,房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除。
选项B错误,属于多个房地产项目共同成本费用,应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额。
选项C错误,与清算项目配套的公共基础设施,建成后有偿出租的,成本费用不得扣除,有偿转让的,成本费用准予扣除。
选项D正确,房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,应计入拆迁补偿款;回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款,应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额。
选项E错误,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。
A、销售已装修房屋的,装修费用可以扣除
B、属于多个房地产项目共同的成本费用的,选择在其中一个项目中进行扣除
C、与清算项目配套的公共基础设施,建成后有偿出租的,成本费用准予扣除
D、回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款,应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额
E、计入房地产开发成本中的利息支出,不得扣除
答案:AD
解析:本题考查土地增值税清算时扣除项目的规定。
选项A正确,房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除。
选项B错误,属于多个房地产项目共同成本费用,应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法,计算确定清算项目的扣除金额。
选项C错误,与清算项目配套的公共基础设施,建成后有偿出租的,成本费用不得扣除,有偿转让的,成本费用准予扣除。
选项D正确,房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,应计入拆迁补偿款;回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款,应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额。
选项E错误,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。
A. 100.82
B. 101.72
C. 467.42
D. 468.33
解析:本题考查增值税应纳税额的计算。
(1)境内的单位和个人提供工程项目在境外的建筑服务,免征增值税,4 440万元免税;获得的提前竣工奖励11万元属于价外费用,应并入销售额计算缴纳增值税,故销项税额=(1 776 11)÷(1 9%)×9%=147.55(万元),进项税额=555÷(1 9%)×9%=45.83(万元),该公司当月应纳增值税=147.55-45.83=101.72(万元),选项B正确。
(2)如果没有将提前竣工奖励的11万元作为价外费用并入销售额,该公司当月应纳增值税=1 776÷(1 9%)×9%-555÷(1 9%)×9%=100.82(万元),得出错误选项A。
(3)如果没有考虑境外工程的免税规定,将4 440万元作为应税销售额,并且没有将提前竣工奖励的11万元作为价外费用并入销售额,该公司当月应纳增值税=(1 776 4 440)÷(1 9%)×9%-555÷(1 9%)×9%=467.42(万元),得出错误选项C。
(4)如果只是没有考虑境外工程的免税规定,将4 440万元作为应税销售额,该公司当月应纳增值税=(1 776 11 4 440)÷(1 9%)×9%-555÷(1 9%)×9%=468.33(万元),得出错误选项D。
A. 纳税人自身组织状况发生变化
B. 纳税人履行了纳税义务
C. 税法修订或调整
D. 纳税人经营或财产情况发生变化
E. 纳税义务超过追缴期限
解析:本题考查税收法律关系的产生、变更、消灭。
引起税收法律关系消灭的原因主要包括:
(1)纳税人履行纳税义务(选项B正确);
(2)纳税义务因超过期限而消灭(选项E正确);
(3)纳税义务的免除;
(4)某些税法的废止;
(5)纳税主体的消失。
选项ACD属于税收法律关系变更的原因。
A. 1 290
B. 1 440
C. 1 590
D. 1 603.5
解析:本题考查资源税应纳税额的计算。
(1)原煤的资源税计税依据为应税产品的销售额,即按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款,不包括增值税税款。计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。本题运输费用为“另外收取”,本身未包含在销售额中,因此无须从中扣除,该部分运输费用也不应作为资源税计税依据。综上,该煤矿企业当月应纳资源税=48 000×3%=1 440(元),选项B正确。
(2)如果将运杂费作为含税收入从销售额中扣除,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000-5 450÷(1 9%)]×3%=1 290(元),得到错误选项A。
(3)如果将运杂费作为含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=[48 000 5 450÷(1 9%)]×3%=1 590(元),得到错误选项C。
(4)如果将运杂费作为不含税收入并入销售额中,该煤矿企业当月应纳资源税=(48 000 5 450)×3%=1 603.5(元),得到错误选项D。
A. 53.65
B. 54.29
C. 55.95
D. 60
解析:本题考查外购应税消费品已纳税款的扣除。
(1)对外购、进口高档化妆品连续生产高档化妆品的,计算征收消费税时,应按当期生产领用量计算准予扣除的已纳消费税税款。进口香水精已纳税款=(30 30×20%)÷(1-15%)×15%=6.35(万元),故该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35×90%=54.29(万元),选项B正确。
(2)如果没有按照生产领用量扣除已纳税款,而是全额扣除,该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-6.35=53.65(万元),得出错误选项A。
(3)如果进口环节香水精的已纳消费税款计算错误,直接以完税价格30万元作为计税依据,进口香水精已纳税款=30×15%=4.5(万元),该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%-4.5×90%=55.95(万元),得出错误选项C。
(4)如果没有扣除香水精的已纳消费税款,该企业上述业务当月应缴纳消费税=400×15%=60(万元),得出错误选项D。
A. 41.12
B. 43
C. 43.13
D. 44.13
解析:本题考查关税应纳税额的计算。
(1)购货佣金不计入关税的完税价格,与进口货物有关的特许权使用费要计入关税的完税价格,关税的完税价格包括货价、运费和保险费,运费无法确定的,海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定,保险费无法确定的,按照“货价”和“运费”两者总额的3‰计算保险费,故该公司进口设备应缴纳的关税=(200-5 20)×(1 3‰)×20%=43.13(万元),选项C正确。
(2)如果特许权使用费没有计入关税的完税价格,该公司进口设备应缴纳的关税=(200-5-10 20)×(1 3‰)×20%=42.12(万元),得出错误选项A。
(3)如果没有计算保险费,该公司进口设备应缴纳的关税=(200-5 20)×20%=43(万元),得出错误选项B。
(4)如果将购货佣金也计入完税价格,该公司进口设备应缴纳的关税=(200 20)×(1 3‰)×20%=44.13(万元),得出错误选项D。
A. 商场珠宝部销售金银首饰
B. 烟草公司向卷烟批发局批发卷烟
C. 商场服装部销售高档服装
D. 酒厂将自产白酒用于职工福利
E. 4S店销售超豪华小汽车
解析:本题考查消费税与增值税的征税范围和征税环节。
五个选项均征收增值税,关键在于消费税征收范围和环节的判断,选项A正确,金银首饰在零售环节征收消费税。选项B错误,批发商之间批发卷烟不征收消费税。选项C错误,高档服装不属于消费税的征税范围,不征收消费税。选项D正确,自产白酒由于职工福利需要视同销售缴纳消费税。选项E正确,超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。
A. 纳税人
B. 计税依据
C. 纳税环节
D. 课税对象的性质
解析:本题考查纳税期限的概念。采取哪种形式的纳税期限缴纳税款,同课税对象的性质有着密切关系,选项D正确。
A. 运抵我国输入地点起卸前的运费
B. 进口消费税
C. 进口关税
D. 应税车辆成交价
E. 进口增值税
解析:本题考查进口应税车辆计税依据的确定。选项ABCD正确,选项E错误。进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,运抵我国输入地点起卸前的运费要计入关税的完税价格。
A. 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请办理留抵退税
B. 纳税人既有增值税欠税,又有期末留抵税额的,不允许退还增量留抵退税额
C. 纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退,先征后返(退)政策
D. 纳税人应当在符合条件的当月起,申请办理增量留抵退税
E. 纳税人从事大型民用客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额可全部退还
解析:本题考查增值税留抵税额退税制度。
选项B错误,纳税人既有增值税欠税,又有期末留抵退税额的,按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额,抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。
选项D错误,纳税人应当在符合条件的次月起,在申报期内完成本期申报后,申请办理增量留抵退税。
A. 进口货物自运输工具申报进境之日起15日内,由进口货物的纳税人向进境地海关申报
B. 出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时之前,由出口货物的纳税人向出境地海关申报
C. 纳税义务人应自海关填发税款缴款书次日起15日内向指定银行缴纳税款
D. 纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的,可以申请延期缴纳,延长期限不能超过6个月
E. 海关发现多征税款的,应当立即退还
解析:本题考查关税的征收管理。选项A错误,进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,由进口货物的纳税人向进境地海关申报。选项C错误,纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。