2021年5月，某房地产开发公司销售自行开发的房地产30 000平方米，取得不含税销售额60 000万元；将5 000平方米用于抵顶供应商等值的建筑材料；将1 000平方米对外出租，取得不含税租金56万元。该房地产开发公司在计算土地增值税时的应税收入为（    ）万元。

解析：本题考查进口货物估价方法中，不得使用的价格。海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：

（1）境内生产的货物在境内的销售价格（选项A正确）；

（2）可供选择的价格中较高的价格；

（3）货物在出口地市场的销售价格（选项C正确）；

（4）以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；

（5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格；

（6）最低限价或者武断、虚构的价格（选项D正确）。

解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人和应纳税费的计算。

（1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。乙厂委托加工的应税消费品，按照受托方甲厂的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该题甲厂无同类消费品的销售价格，应按组成计税价格进行计算。由受托方代收消费税的单位和个人，受托方应同时按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，计税依据为代收代缴的消费税。甲厂位于某县，适用城市维护建设税税率为5%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×5%=6 857.14（元），选项B正确。

（2）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×7%=9 600.00（元），得出错误选项C。

（3）地方教育附加比率为2%，应代收代缴的城市维护建设税=（30 2）×10 000÷（1-30%）×30%×2%=2 742.86（元），选项A正确。

（4）此外，甲厂提供加工劳务，应就收到的加工费缴纳增值税，并就缴纳的增值税按甲厂所在地适用税率相应缴纳附加税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×5%=130（元），选项E正确。

（5）如果税率适用错误，用7%的税率计算城市维护建设税，应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×7%=182（元），得出错误选项D。

提示：

①切勿混淆委托加工组成计算公式：（材料成本 加工费）÷（1-消费税税率）与视同销售的组成计税公式计算公式为：组成计税价格=成本×（1 成本利润率）÷（1-消费税税率）。

②确定城市维护建设税税率。

解析：本题考查车辆购置税税法要素的相关规定。

选项A不当选，我国的车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。

选项B当选，车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。除另有规定外，外国公民在中国境内购置车辆也应缴纳车购税。

选项C不当选，车辆购置税的纳税人和负税人一致，为直接税。

选项D不当选，车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，其中包括受赠使用。

解析：本题考查小规模纳税人增值税应纳税额的计算。

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%的征收率减按2%征收增值税，销售其他物品，按3%征收率征收增值税，故销售卡车和电脑的30 000元和15 000元，按照3%征收率减按2%征收增值税，销售边角料的20 000元按3%征收率计算缴纳增值税，该企业当月应缴纳增值税=（30 000 15 000）÷（1 3%）×2% 20 000÷（1 3%）×3%=1 456.31（元），选项B正确。

（2）如果全部按照3%的征收率减按2%征收增值税，该企业当月应缴纳增值税=（30 000 15 000 20 000）÷（1 3%）×2%=1 262.14（元），得出错误选项A。

（3）如果将销售电脑的15 000元按照3%的征收率征收增值税，该企业当月应缴纳增值税=30 000÷（1 3%）×2% （20 000 15 000）÷（1 3%）×3%=1 601.94（元），得出错误选项C。

（4）如果全部按照3%征收率征收增值税，该企业当月应缴纳增值税=（30 000 15 000 20 000）÷（1 3%）×3%=1 893.20（元），得出错误选项D。

解析：本题考查各税种适用的税率形式。车辆购置税采用统一的比例税率，为10%，选项C错误。消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品，不同的应税消费品适用的比例税率不同，而不是采用地区差别比例税率，选项E错误。故本题选项ABD正确。

解析：本题考查车辆购置税的计税依据。

选项A错误，征收车辆购置税的计税价格中不含车辆购置税税额，车辆购置税是附加在价格之外的。选项B错误、选项D正确。纳税人购买自用应税车辆的计税依据，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。选项E正确，进口自用应税车辆的计税价格为组成计税价格，即关税完税价格加上关税和消费税（适用于进口消费税应税车辆的情形）。选项C错误，车船税与车辆购置税的计税依据无关。

解析：本题考查税收立法。

税收法规是由国务院制定的。目前，在我国税法体系中，税收法律的实施细则或实施条例都是以税收行政法规的形式出现的，选项AB正确。

《中华人民共和国车船税法》和《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大及常委会制定的法律，选项CD错误。

《税务部门规章制定实施办法》属于国家税务总局制定的税务规章，选项E错误。

故本题选项AB正确。

解析：本题考查转让金融商品征收增值税的规定。

选项A错误，转让金融商品不得开具增值税专用发票。

选项B错误，选项C正确：转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额。

选项D错误，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

解析：本题考查税法时间效力。

一般而言，税收实体法多采用从旧原则，禁止其具有溯及既往的效力，选项A错误。

对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式，选项B正确。

税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政陷于被动，选项C错误。

税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不仅是何时生效问题，选项D错误。

解析：本题考查增值税销售额的确认。

选项A错误，在无运输工具承运业务中，经营者以其收取的全部价款和价外费用作为销售额。

选项B错误，在运输工具舱位互换业务中，互换舱位的双方以各自换出的运输工具舱位的全部价款和价外费用为销售额。

选项C正确，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

选项DE正确，在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税，承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额。