A、房价之外单独收取的代收费用,也要作为转让房地产的收入
B、房地产企业用清算项目安置回迁户的安置用房,不需要确认收入
C、营改增前转让房地产取得的收入为含营业税的收入
D、对取得的无形资产收入,要按取得时的市场价格折算成货币收入
答案:C
解析:本题考查土地增值税应税收入的确认。
选项A错误,对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税,如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入。
选项B错误,房地产企业用建造的清算项目安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按规定确认收入。
选项C正确,营改增前转让房地产取得的收入为含营业税的收入,营改增后,转让房地产取得的收入为不含增值税的收入。
选项D错误,对取得的无形资产收入,要进行专门的评估,在确定其价值后折算成货币收入。
A、房价之外单独收取的代收费用,也要作为转让房地产的收入
B、房地产企业用清算项目安置回迁户的安置用房,不需要确认收入
C、营改增前转让房地产取得的收入为含营业税的收入
D、对取得的无形资产收入,要按取得时的市场价格折算成货币收入
答案:C
解析:本题考查土地增值税应税收入的确认。
选项A错误,对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税,如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取的,可以不作为转让房地产的收入。
选项B错误,房地产企业用建造的清算项目安置回迁户的,安置用房视同销售处理,按规定确认收入。
选项C正确,营改增前转让房地产取得的收入为含营业税的收入,营改增后,转让房地产取得的收入为不含增值税的收入。
选项D错误,对取得的无形资产收入,要进行专门的评估,在确定其价值后折算成货币收入。
A. 销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
B. 提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%征收率计算缴纳增值税,不得扣除分包款
C. 出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)
D. 购进税控收款机不可抵免当期税额
解析:本题考查小规模纳税人的增值税处理。
选项A错误,销售不动产按照5%的征收率计算增值税,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
选项B错误,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算增值税。
选项D错误,增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后,可抵免当期应纳增值税。
A. 4.23
B. 3.10
C. 3.49
D. 2.89
解析:本题考查金银首饰以旧换新销售方式下销售额的确定。
(1)金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款作为计税销售额,该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% (25.2-11.7)÷(1 13%)×13%-5.16=2.89(万元)。选项D正确。
(2)如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元,该金银饰品店当月应纳增值税=50×13% 25.2÷(1 13%)×13%-5.16=4.24(万元),得出错误选项A。
(3)如果没有将以旧换新销售的金银首饰业务中的销售额作价税分离,该金银饰品店当月应纳增值税=(50 25.2-11.7)×13%-5.16=3.10(万元),得出错误选项B。
(4)如果以旧换新销售的金银首饰没有扣除收回旧金银首饰作价11.7万元,并且将50万元误认为是含税价。该金银饰品店当月应纳增值税=(50 25.2)÷(1 13%)×13%-5.16=3.49(万元),得出错误选项C。
A. 单位以自建的房产抵偿建筑材料款
B. 单位无偿为关联企业提供建筑服务
C. 单位无偿为公益事业提供建筑服务
D. 单位无偿向其他企业提供建筑服务
解析:本题考查增值税视同销售的判定。
选项A属于将自产的货物作为抵偿,提供给其他单位或个体工商户,视同销售,不当选;
选项B和选项D属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,视同销售,不当选;
选项C属于单位或者个体工商户向公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务不属于视同销售,当选。
A. 110.09
B. 121.1
C. 120
D. 132
解析:本题考查烟叶税应纳税额的计算。
(1)烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%),实际支付的价款总额=烟叶收购价款 价外补贴(烟叶税计税的价外补贴统一为收购价款的10%),该厂应缴纳烟叶税=600×(1 10%)×20%=132(万元),选项D正确。
(2)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600÷(1 9%)×20%=110.09(万元),得出错误选项A。
(3)如果将销售价款按照9%的税率作价税分离之后作为收购价款,再加上10%的价外补贴作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600÷(1 9%)×(1 10%)×20%=121.1(万元),得出错误选项B。
(4)如果直接以收购价款600万元作为烟叶税的计税依据,该厂应缴纳烟叶税=600×20%=120(万元),得出错误选项C。
A. 从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源
B. 提供文化体育服务
C. 提供公共交通运输服务
D. 提供税务咨询服务
E. 提供电梯维护保养服务
解析:本题考查一般纳税人可以选择简易计税项目的判断。
选项ABC正确,增值税一般纳税人提供文化体育服务、公共交通运输服务以及从事再生资源回收的纳税人销售其收购的再生资源,可以选择适用简易计税方法计税。
选项D错误,一般纳税人提供税务咨询服务只能适用一般计税方法,不能适用简易计税方法。
选项E错误,一般纳税人销售电梯并提供安装服务,可以按照建筑安装服务选择适用简易计税方法,电梯安装运行后机器的维修保养服务,按照现代服务征收增值税。
A. 环境保护税采用定额税率
B. 城镇土地使用税采用地区差别定额税率
C. 车辆购置税采用幅度比例税率
D. 土地增值税采用超率累进税率
E. 消费税采用行业差别比例税率
解析:本题考查不同税种的税率形式。
选项A正确,环境保护税税率采用的是统一定额加浮动定额,其中大气污染物和水污染物实行各省浮动定额税制,固体废物和噪声实行的是全国统一的定额税制。
选项B正确,城镇土地使用税采用分级幅度税额,根据各地区登记在册的非农业正式户口人数为依据,制定了不同的地区差别幅度定额税率;
选项C错误,车辆购置税采用统一的比例税率,为10%。
选项D正确,土地增值税采用四级超率累进税率;
选项E错误,消费税的税率有两种形式,一种是比例税率,一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品,不同的应税消费品适用的比例税率不同,而不是采用行业差别比例税率。综上,本题应选选项ABD。
提示:对于同时备考税一、税二的同学,对各税种适用的税率应已十分熟悉,如果单独备考税一的学习,对未在税一科目涉及的税种适用税率需进行记忆,可结合第一章中税法要素知识点进行复习
A. 某企业的一栋办公楼因政府规划被拆除,该办公楼的已抵扣的进项税额需要从当期进项税额中扣减
B. 纳税人接受贷款服务支付的手续费的进项税额可以从销项税额中抵扣
C. 某企业将购进的白酒用于招待客户,该白酒的进项税额不得从销项税额中抵扣
D. 提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任,其进项税额可以从销项税额中抵扣
E. 一般纳税人会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票
解析:本题考查增值税进项税额的抵扣。
选项A错误,非正常损失的不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣,是指违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形,政府规划不属于非正常损失,所以对应的进项税额可以继续抵扣,不需要做转出。
选项B错误,纳税人购进贷款服务以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
选项C正确,纳税人的交际应酬属于个人消费,购进货物用于个人消费的进项税额不得从销项税额中扣减。
选项D正确,提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任的,进项税额可以从销项税额中抵扣,以现金赔付方式承担保险责任的,进项税额不得从销项税额中抵扣。选项E正确,有下列情形之一者,应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(1)一般纳税额会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的。
(2)除另有规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定或登记手续的。
A. 纳税人
B. 计税依据
C. 纳税环节
D. 课税对象的性质
解析:本题考查纳税期限的概念。采取哪种形式的纳税期限缴纳税款,同课税对象的性质有着密切关系,选项D正确。
A. 贸易公司进口游艇
B. 石化公司销售自产汽油
C. 烟酒经销商店销售外购的已税白酒
D. 卷烟批发企业向零售商销售卷烟
E. 涂料生产企业销售涂料
解析:本题考查消费税与增值税的征税范围和征税环节。
五个选项均征收增值税。选项ABCDE涉及的产品均在消费税的征税范围内,再结合消费税的征收环节判断是否需缴纳消费税,除了金银首饰以外的其他应税消费品均在生产、委托加工及进口环节征收消费税,选项ABE正确。
在零售环节征收消费税的只有金银首饰和超豪华小汽车(零售环节加征),选项C错误。
此外,卷烟在批发环节加征一道消费税,选项D正确。
A. 在我国境内开采石油的外商投资者
B. 开采并销售天然矿泉水的国有企业
C. 进口金属矿产的个体经营户
D. 开采宝玉石的私营企业
解析:本题考查资源税的纳税义务人。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人,为资源税的纳税人,选项C中“进口”金属矿产,不属于资源税的纳税人。选项ABD中,均为在境内开采应税资源产品(石油、天然矿泉水、宝玉石)的单位和个人,均属于资源税纳税人。故本题选项C正确。