A、生产企业出口货物实行免、抵、退税的,经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应在城建税的计税依据中扣除
B、城市维护建设税原则上不单独规定减免税
C、增值税实行即征即退的,一律退还城市维护建设税
D、期末留抵退税退还的增值税期末留抵税额不得在计税依据中扣除
答案:B
解析:本题考查城市维护建设税的减免规定。
选项A错误,生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后,经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
选项B正确,城市维护建设税为附加税,原则上不单独规定减免税。
选项C错误,对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。
选项D错误,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。
A、生产企业出口货物实行免、抵、退税的,经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应在城建税的计税依据中扣除
B、城市维护建设税原则上不单独规定减免税
C、增值税实行即征即退的,一律退还城市维护建设税
D、期末留抵退税退还的增值税期末留抵税额不得在计税依据中扣除
答案:B
解析:本题考查城市维护建设税的减免规定。
选项A错误,生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后,经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
选项B正确,城市维护建设税为附加税,原则上不单独规定减免税。
选项C错误,对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。
选项D错误,对实行增值税期末留抵退税的纳税人,其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。
A. 比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率
B. 零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式
C. 负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例
D. 税率是一个总的概念,具体可分为定额税率和比例税率两种形式
E. 名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念
解析:本题考查税率形式的辨析。
税率是一个总的概念,在实际应用中可分为两种形式:一种是按绝对量形式规定的固定征收额度,即定额税率;另一种是按相对量形式规定的征收比例,这种形式又可以分为比例税率和“累进税率”,选项D表述不完整。故本题选项ABCE正确。
A. 600
B. 870
C. 1 470
D. 2 050
解析:本题考查转让旧房及建筑物有评估价格时,土地增值税的扣除。
(1)纳税人转让旧房能够取得评估价格的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权是所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。本题要求不考虑其他相关税费,所以需要计算的扣除项包括地价款和评估价格,旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率。故该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除的项目金额=600 1 450×60%=1 470(万元),选项C正确。
(2)如果扣除地价款,会得出错误选项A。
(3)如果只扣除旧房及建筑物的评估价格,会得出错误选项B。
(4)如果将重置成本价作为评估价格,会得出错误选项D。
A. 纳税人为烟叶种植户
B. 应纳税额为19.8万元
C. 应向甲市主管税务机关申报纳税
D. 烟叶税的计税依据为99万元
E. 纳税人为烟草公司
解析:本题考查烟叶税的征收管理和应纳税额的计算。
选项A错误,选项E正确,烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位烟草公司;
选项BD正确,烟叶税的计税依据为烟叶收购价款和价外补贴,其中,价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算,计税依据=90×(1 10%)=99(万元),应纳税额=99×20%=19.8(万元);
选项C错误,纳税人收购烟叶,应当向烟叶收购地(A县)的主管税务机关申报缴纳烟叶税
A. 7 210.00
B. 7 210.10
C. 7 213.50
D. 7 213.60
解析:本题考查房地产开发企业转让新建项目时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(1)取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和,按国家统一规定交纳的有关费用,是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续,按国家同意规定交纳的有关过户,登记手续费。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”,计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除,该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=地价款 契税 登记费=7 000 210 0.1=7 210.1(万元),选项B正确。
(2)如果没有将登记费0.1万元计算在内,会得出错误选项A。
(3)如果没有将登记费0.1万元计算在内,而将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项C。
(4)如果将印花税的3.5万元计算在内,会得出错误选项D。
A. 0
B. 300
C. 583.02
D. 618
解析:本题考查代扣代缴增值税应纳税额的计算。
(1)境外单位为境内单位提供服务,因在境内无机构缴纳增值税,境内单位应代扣代缴。应扣缴税额=接收方支付的价款÷(1 税率)×税率应扣缴增值税=10 300÷(1 6%)×6%=583.02(元),选择C正确。
(2)如果判断为境外所得,不征收增值税,得出错误选项A。
(3)如果按照征收率计算代扣代缴税额,应扣缴税额=10 300÷(1 3%)×3%=300.00(元),得出错误选项B。
(4)如果没有作价税分离,应扣缴增值税=10 300×6%=618.00(元),得出错误选项D。提示:境外单位或者个人在境内发生应税行为,无论购买方是一般纳税人还是小规模纳税人,都要用税率计算应纳增值税额,不能用征收率。
A. 4 000
B. 4 400
C. 4 800
D. 5 000
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒。每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3 000元(含3 000元,不含增值税)以上的啤酒为甲类啤酒;每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3 000元(不含增值税)以下的啤酒为乙类啤酒。其中包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。该酒厂销售的啤酒每吨出厂价=(57 400 3 500-500)÷20=3 020(元)>3 000元,为甲类啤酒。故该厂当月应缴纳的消费税=20×250=5 000(元),选项D正确。
(2)如果判断成乙类啤酒,该厂当月应缴纳的消费税=20×220=4 400(元),得出错误选项B。
A. 5
B. 5.3
C. 20
D. 20.3
解析:本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。
(1)运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税税额=(50 2 1)×10%=5.3(万元),选项B正确。
(2)如果没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=50 ×10%=5(万元),得出错误选项A。
(3)如果将布料的价值150万元计入完税价格,而没有将运费和保险费记入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50)×10%=20(万元),得出错误选项C。
(4)如果将布料的价值150万元计入完税价格,该公司上述业务应缴纳关税税额=(150 50 2 1)×10%=20.3(万元),得出错误选项C。
A. 对税务机关作出的征税行为不服,属于税收行政诉讼具体的受案范围
B. 税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件
C. 税收刑事司法以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据
D. 保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容
E. 税收司法的主体是税务机关
解析:本题考查税收司法的概述。
税收司法狭义上指审判机关依法对涉税案件行使审判权,广义上包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使,即税收司法的主体是人民法院、人民检察院和各级公安机关等国家司法机关,而非税务机关,选项E错误。故本题选项ABCD正确。
A. 车辆购置税实行比例税率
B. 外国公民在中国境内购置车辆免税
C. 车辆购置税属于直接税范畴
D. 受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税
解析:本题考查车辆购置税税法要素的相关规定。
选项A不当选,我国的车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%。
选项B当选,车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。除另有规定外,外国公民在中国境内购置车辆也应缴纳车购税。
选项C不当选,车辆购置税的纳税人和负税人一致,为直接税。
选项D不当选,车辆购置税的征税范围,是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为,其中包括受赠使用。
A. 一氧化碳属于大气污染物
B. 煤矸石属于固体废物
C. 石棉尘属于大气污染物
D. 建筑施工噪声属于噪声污染
E. 城市洗车行业排放污水属于水污染物
解析:本题考查环境保护税的税目。选项D错误,目前只对工业企业产生的噪声超标情况征收环境保护税。选项E错误,城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法征税范围中的水污染物。