A、5 600
B、7 000
C、10 000
D、12 200
答案：B
解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加应纳税费的计算。
（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。包括纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额，不包括加收的滞纳金和罚款，也不包括企业所得税税额。企业位于市区，适用城市维护建设税税率及教育费附加比率分别为7%和3%。应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000）×（7% 3%）=7 000（元），选项B正确。
（2）如果城市维护建设税税率适用错误，用5%的税率，应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000）×（5% 3%）=5 600（元），得出错误选项A。
（3）如果将被查补的企业所得税也并入计税依据，应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000 30 000）×（7% 3%）=10 000（元），得出错误选项C。
（4）如果将加收的滞纳金和罚款并入计税依据，应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000 2 000 50 000）×（7% 3%）=12 200（元），得出错误选项D。
A、5 600
B、7 000
C、10 000
D、12 200
答案：B
解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加应纳税费的计算。
（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。包括纳税人被税务机关查补的消费税、增值税税额，不包括加收的滞纳金和罚款，也不包括企业所得税税额。企业位于市区，适用城市维护建设税税率及教育费附加比率分别为7%和3%。应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000）×（7% 3%）=7 000（元），选项B正确。
（2）如果城市维护建设税税率适用错误，用5%的税率，应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000）×（5% 3%）=5 600（元），得出错误选项A。
（3）如果将被查补的企业所得税也并入计税依据，应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000 30 000）×（7% 3%）=10 000（元），得出错误选项C。
（4）如果将加收的滞纳金和罚款并入计税依据，应补缴城建税和教育费附加=（45 000 25 000 2 000 50 000）×（7% 3%）=12 200（元），得出错误选项D。
A. 运抵我国输入地点起卸前的运费
B. 进口消费税
C. 进口关税
D. 应税车辆成交价
E. 进口增值税
解析：本题考查进口应税车辆计税依据的确定。选项ABCD正确，选项E错误。进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，运抵我国输入地点起卸前的运费要计入关税的完税价格。
A. 34 895.22
B. 43 628.41
C. 43 638.58
D. 43 716.81
解析：本题考查特殊销售方式下增值税销项税额的计算。
（1）折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。当月销项税额=380 000÷（1 13%）×13%-680÷（1 13%）×13%=43 638.58（元），选项C正确。
（2）如果误认为380 000是折扣前的金额，将380 000又打八折，当月销项税额=380 000×80%÷（1 13%）×13%-680÷（1 13%）×13%=34 895.22（元），得出错误选项A。
（3）如果误认为680是不含税收入，当月销项税额=380 000÷（1 13%）×13%-680×13%=43 628.41（元），得出错误选项B。
（4）如果没有将退货款冲减当期销项税额，当月销项税额=380 000÷（1 13%）×13%=43 716.81（万元），得出错误选项D。
A. 货物向第三国出口的价格估价方法
B. 相同货物成交价格估价方法
C. 倒扣价格估价方法
D. 计算价格估价方法
E. 成本加成法
解析：本题考查进口货物的估价方法。对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格
（1）相同货物的成交价格估价方法（选项B正确）；
（2）类似货物的成交价格估价方法；
（3）倒扣价格估价方法（选项C正确）；
（4）计算价格估价方法（选项D正确）；
（5）合理估价方法。
A. 销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税
B. 提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税，不得扣除分包款
C. 出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）
D. 购进税控收款机不可抵免当期税额
解析：本题考查小规模纳税人的增值税处理。
选项A错误，销售不动产按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
选项B错误，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税。
选项D错误，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可抵免当期应纳增值税。
A. 通过转移定价或其他方式减少计税依据的，税务机关有权调整，体现的是税收公平主义
B. 税收公平主义强调，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，但是可以给予特别优惠
C. 税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的
D. 只要纳税人和税务机关就减免税、退补税和延期纳税等问题达成一致，就不违反税收法律主义
解析：本题考查税法基本原则的具体含义。
通过转移定价或其他方式减少计税依据的，税务机关有权调整，体现的是实质课税原则，选项A错误。
税收公平主义强调，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，选项B错误。
纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减免、退补税收及延期纳税的权力，即使征纳双方就此达成一致也是违法的，选项D错误。
故本题选项C正确。
A. 房地产抵押
B. 单位等价互换房产
C. 房地产的代建房行为
D. 房地产评估增值
解析：本题考查土地增值税的征税范围。
选项A错误，房地产的抵押不属于土地增值税的征税范围。
选项B正确，仅对个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，除此之外的房地产交换，交换双方都应计算缴纳土地增值税。
选项C错误，代建房，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务性质的收入，不属于土地增值税的征税范围。
选项D错误，虽然房地产在评估过程中增值，但是并没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。
提示：土地增值税和契税征税范围的辨析
A. 销售已装修房屋的，装修费用可以扣除
B. 属于多个房地产项目共同的成本费用的，选择在其中一个项目中进行扣除
C. 与清算项目配套的公共基础设施，建成后有偿出租的，成本费用准予扣除
D. 回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款，应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额
E. 计入房地产开发成本中的利息支出，不得扣除
解析：本题考查土地增值税清算时扣除项目的规定。
选项A正确，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除。
选项B错误，属于多个房地产项目共同成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。
选项C错误，与清算项目配套的公共基础设施，建成后有偿出租的，成本费用不得扣除，有偿转让的，成本费用准予扣除。
选项D正确，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，应计入拆迁补偿款；回迁户支付给房地产开发区企业的补差价款，应抵减拆迁补偿费扣除项目的金额。
选项E错误，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
A. 2 500
B. 3 300
C. 3 600
D. 3 750
解析：本题考查消费税应纳税额的计算。
（1）啤酒以每吨出厂价的高低作为划分标准，分为甲类和乙类。每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3 000元（含3 000元不含增值税）以上是甲类啤酒，以下为乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。首先判断啤酒的分类：鲜啤酒每吨出厂价=［29 000 （2 000-500）÷（1 13%）］÷10=3 032.74（元），为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=［（13 800 750）÷（1 13%）］÷5=2 575.22（元），为乙类啤酒。甲厂当月应缴纳消费税=10×250 5×220=3 600（元），选项C正确。
（2）如果错误地认为无醇啤酒无需缴纳消费税，甲厂当月应缴纳消费税=10×250=2 500（元），得出错误选项A。
（3）如果全部判断为乙类啤酒，按照220元/吨计算消费税，甲厂当月应缴纳消费税=（10 5）×220=3 300（元），得出错误选项B。
（4）如果全部判断为甲类啤酒，按照250元/吨计算消费税，甲厂当月应缴纳消费税=（10 5）×250=3 750（元），得出错误选项D。
A. 仅对销售额中超过起征点的部分征税
B. 对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税
C. 起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定
D. 起征点的适用范围包括自然人和认定为一般纳税人的个体工商户
解析：本题考查增值税起征点的规定。
对个人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税，选项A错误，选项B正确；
起征点的调整由财政部和国家税务总局规定，选项C错误；
增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，但不包括登记为一般纳税人的个体工商户，选项D错误。
A. 纳税人提供国际货物运输代理服务取得的收入
B. 销售宠物饲料的收入
C. 取得银行的存款利息
D. 保险公司提供一年以内人身保险的保费收入
E. 高新技术企业取得的与销售额或数量无关的财政补贴收入
解析：本题考查增值税的征税范围及税收优惠的辨析。
选项A错误，国际货物运输代理服务免征增值税。
选项B正确，宠物饲料不属于免征增值税的饲料，应该缴纳增值税。
选项C错误，银行存款利息不征收增值税。
选项D正确，一年以内的人身保险保费收入应该缴纳增值税，一年期以上的人身保险保费收入可以免税。
选项E错误，自2020年1月1日起施行，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
