A、纳税人预缴增值税时,按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税
B、行政区划变更的,自变更完成次月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率
C、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、由受托方代收、代扣“两税”的,按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税
答案:C
解析:本题考查城市维护建设税税率的适用。
选项A错误,纳税人预缴增值税时,已预缴的增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护的建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
选项B错误,行政区划变更的,自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率。
选项C正确,选项D错误,城市维护建设税的适用税率,一般规定按纳税人所在地的适用税率执行,但对下列两种情况,可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税:
①由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人;
②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
A、纳税人预缴增值税时,按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税
B、行政区划变更的,自变更完成次月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率
C、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D、由受托方代收、代扣“两税”的,按纳税人机构所在地的适用税率计算缴纳城市维护建设税
答案:C
解析:本题考查城市维护建设税税率的适用。
选项A错误,纳税人预缴增值税时,已预缴的增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护的建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
选项B错误,行政区划变更的,自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率。
选项C正确,选项D错误,城市维护建设税的适用税率,一般规定按纳税人所在地的适用税率执行,但对下列两种情况,可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税:
①由受托方代收、代扣“两税”的单位和个人;
②流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
A. 对用于出口的应税资源产品免征资源税
B. 对进口的应税产品不征收资源税
C. 开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
D. 油田范围内运输原油过程中用于加热的天然气免征资源税
E. 对于出口的资源税可进行退回
解析:本题考查资源税的征税规定。
选项AE错误,选项B正确。资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收,因此,进口资源产品不征收资源税(选项B正确);相应的,对出口应税产品也不免征或是退还已纳资源税(选项AE错误)。
选项CD正确,开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
A. 某企业的一栋办公楼因政府规划被拆除,该办公楼的已抵扣的进项税额需要从当期进项税额中扣减
B. 纳税人接受贷款服务支付的手续费的进项税额可以从销项税额中抵扣
C. 某企业将购进的白酒用于招待客户,该白酒的进项税额不得从销项税额中抵扣
D. 提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任,其进项税额可以从销项税额中抵扣
E. 一般纳税人会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票
解析:本题考查增值税进项税额的抵扣。
选项A错误,非正常损失的不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣,是指违反法律法规造成不动产被依法没收、销毁、拆除的情形,政府规划不属于非正常损失,所以对应的进项税额可以继续抵扣,不需要做转出。
选项B错误,纳税人购进贷款服务以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
选项C正确,纳税人的交际应酬属于个人消费,购进货物用于个人消费的进项税额不得从销项税额中扣减。
选项D正确,提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担保险责任的,进项税额可以从销项税额中抵扣,以现金赔付方式承担保险责任的,进项税额不得从销项税额中抵扣。选项E正确,有下列情形之一者,应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:
(1)一般纳税额会计核算不健全,或者不能提供准确税务资料的。
(2)除另有规定外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定或登记手续的。
A. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策
B. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形
C. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上
D. 第6个月增量留抵税额不低于50万元
E. 纳税信用等级为A级或B级
解析:本题考查增值税增量留抵退税的条件辨析。
自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
(1)增量留抵税额大于零(选项D错误);
(2)纳税信用等级为A级或者B级(选项E正确);
(3)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形(选项B正确);
(4)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次以上(选项C错误);
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策(选项A正确)。
A. 2.25
B. 3.01
C. 3.15
D. 3.29
解析:本题考查城市维护建设税应纳税额的计算。
(1)城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税税额,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。甲企业位于市区,适用7%的税率。故该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15)×7%=3.15(万元),选项C正确。
(2)如果税率适用错误,用成5%的税率,该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15)×5%=2.25(万元),得出错误选项A。
(3)如果将进口环节缴纳的2万元从计税依据中扣除,该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15-2)×7%=3.01(万元),得出错误选项B。
(4)如果将进口环节缴纳的2万元也并入计税依据计算缴纳城市维护建设税,该企业当期应缴纳城市维护建设税=(30 15 2)×7%=3.29(万元),得出错误选项D。提示:实际缴纳的20万元增值税中不包括进口环节缴纳的2万元,所以无需再从计税依据中扣除。
A. 20 000元
B. 22 600元
C. 20 400元
D. 23 052元
解析:本题考查车辆购置税应纳税额的计算。
(1)购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人实际支付给销售者的全部价款,即机动车销售统一发票上载明的不含增值税的价款。支付保险费为代收款项,不计入计税价格。车辆购置税=226 000÷(1 13%)×10%=20 000(元),选项A正确。
(2)如果没有作价税分离,车辆购置税=226 000×10%=22 600(元),得到错误选项B。
(3)如果将支付的代收保险费计入计税价格,车辆购置税=(226 000 4 520)÷(1 13%)×10%=20 400(元),得到错误选项C。
(4)如果将支付的代收保险费计入计税价格,并且没有作价税分离,车辆购置税=(226 000 4 520)×10%=23 052(元),得到错误选项D
A. 企业销售货物后因货物质量不合格给予的折让,按照规定开具了增值税红字专用发票的,准予从销售额中扣除
B. 某电商网站采取以旧换新方式销售手机,应按照其收取的新手机和旧手机的差价确定销售额
C. 某酒类销售企业销售白酒收取的包装物押金,应在押金收到时并入当期销售额一并计算增值税
D. 企业将货物交由他人代销不需要视同销售计算缴纳增值税
E. 贷款服务,以收取的全部利息扣除手续费后的余额为销售额
解析:本题考查增值税销售额的确定。
选项B错误,纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;
选项D错误,将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物,都需要进行视同销售处理。
选项E错误,贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
A. 一氧化碳属于大气污染物
B. 煤矸石属于固体废物
C. 石棉尘属于大气污染物
D. 建筑施工噪声属于噪声污染
E. 城市洗车行业排放污水属于水污染物
解析:本题考查环境保护税的税目。选项D错误,目前只对工业企业产生的噪声超标情况征收环境保护税。选项E错误,城市洗车行业排放污水不属于环境保护税法征税范围中的水污染物。
A. 以发酵酒为酒基,酒精度低于38度(含)的配制酒,按“其他酒”征收消费税
B. 施工状态下VOC含量低于420克/升(含)的涂料不属于消费税的征收范围
C. 催化料、焦化料属于燃料油的征收范围
D. 用排气量大于1.5升的乘用车底盘改装的车辆属于乘用车的征收范围
E. 玻璃仿制品属于贵重首饰及珠宝玉石的征收范围
解析:本题考查消费税的征税范围判断。
选项A错误,以蒸馏酒或食用酒精为酒基,具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号,酒精度数低于38度(含)配制酒和以发酵酒为酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”征收消费税。
选项B错误,对施工状态下VOC含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。
选项D错误,用排气量大于1.5升的乘用车底盘改装的车辆属于中轻型商用客车的征收范围。
A. 12
B. 22
C. 39
D. 42
解析:本题考查消费税应纳税额的计算。
(1)委托加工收回的应税高档化妆品连续生产高档化妆品销售的,计算征收消费税时,应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税款。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款该企业当月应纳消费税=280×15%-(30 10-20)=22(万元),选项B正确。
(2)如果将期初库存的已纳消费税30万元,作为当期准予扣除的已纳税款,该企业当月应纳消费税=280×15%-30=12(万元),得出错误选项A。
(3)如果将题目中给出的已纳消费税错误的理解为买价,用外购应税消费品已纳税款的扣除公式计算当期准予扣除的已纳税款,该企业当月应纳消费税=280×15%-(30 10-20)×15%=39(万元),得出错误选项C。
(4)如果没有扣除已纳税款,该企业当月应纳消费税=280×15%=42(万元),得出错误选项D。
提示:外购应税消费品已纳税款的扣除和委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除公式不同。外购需要先计算当期准予扣除的外购应税消费品的买价,再以计算出的买价作为计税依据计算当期准予扣除已纳税款。委托加工收回不需要计算买价,直接计算当期准予扣除的税款。这是因为,外购时,购买方不是消费税的纳税人,所以会计上不对消费税进行核算记账,而委托加工收回的应税消费品,委托方是消费税的纳税人,需要对消费税单独核算记账。
A. 纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照销售无形资产缴纳增值税
B. 住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法的,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税
C. 其他个人出租不动产,均按照5%的征收率计算应纳税额
D. 其他个人出租不动产,可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票
E. 出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务
解析:本题考查不动产经营租赁服务的增值税相关规定。
选项A错误,纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
选项C错误,出租不动产行为包含出租住房,其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;出租住房外的其他不动产,按照5%征收率计算应纳税额。